Контрольная работа: Налогообложение

Контрольная работа: Налогообложение

Задача №1

Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за 2006 год.

1)  Годовой доход = 6 000 руб. * 12 мес. = 72 000 руб.

2)  Стандартные вычеты:

·  3 000 руб. – лицо, получившее лучевую болезнь;

·  1 200 руб. – одинокий родитель с ребенком до 18 лет.

3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб.

1 200 руб. * 5 мес. = 6 000 руб. (т. к. с июня месяца доход нарастающим итогом превышает 40 000 руб.)

∑ годовых вычетов = 36 000 + 6 000 = 42 000 руб.

3)  Н/годовая обл. база = 72 000 – 42 000 = 30 000 руб.

4)  ∑ Н/год = 30 000 * 13% = 3 900 руб.

Ответ: Годовая сумма налога на доходы физ. лиц за 2006 год составила 3 900 руб.

Задача №2

Семья, состоящая из 4-х человек продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.

1) Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет, то:

Н/обл.база = 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.

∑нал = 600 000*13% = 78 000 руб.

Доля каждого собственника = 78 000 / 4 = 19 500 руб.

2) Если более 3-х лет, то:

Н/обл.база = 1 600 000 - 1 600 000 = 0

∑нал = 0*13% = 0 руб.

Задача №3

Сотрудник имеет 2-х детей до 18 лет (не разведен), один из них инвалид 1 группы. Также он оплатил лечение ребенку – 25 тысяч рублей. Ежемесячный оклад – 15 тысяч рублей. Получил авторское вознаграждение за создание книги  - 50 тысяч (документы, подтверждающие расходы отсутствуют). Оплатил обучение ребенку – 40 тысяч рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц годовую и к возврату.

Месяц	З/пл.	Доход	Льготные вычеты			Н/база	НДФЛ 13%
			400 руб.	Дети	Дети инв.
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь	15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000	15 000 30 000 45 000 60 000 75 000 90 000 105 000 120 000 135 000 150 000 165 000 180 000	400 - - - - - - - - - - -	600 600 - - - - - - - - - -	1 200 1 200 - - - - - - - - - -	12 800 13 200 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000	1 664 1 716 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950
Итого	180 000	-	400	1 200	2 400	176 000	22 880

Н/обл.б. = 12 800 + 13 200 + 15 000 * 10 мес. = 176 000 руб.

Σ нал.год = 176 000 * 13% = 22 880 руб.

Н/обл.б.возн. = 50 000 – 20% = 40 000 руб.

Σ нал.возн. = 40 000 * 13% = 5 200 руб.

Σ упл. нал. = 22 880 + 5 200 = 28 080 руб.

Н/обл.б. с уч. расх. = 176 000 + 40 000 – 40 000 – 25 000 – 40 000 = 111 000 руб.

Σ нал. с уч.расх. = 111 000 * 13% = 14 430 руб.

Σ нал. к возв. = 28 080 – 14 430 = 13 650 руб.

Задача №4

         В ноябре 2006 года сотруднику организации были выплачены:

-  зарплата за октябрь – 4800 руб.

-  премия – 2500 руб.

-  материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 6000 руб.

-  дивиденды – 56000 руб.

         Определить сумму, выплаченную сотруднику.

Σ/нал. за окт. = 4 800*13% = 624 руб.

Σ/нал. по дивид. = 56 000*9% = 5 040 руб.

Σ/выпл. = 4 800 – 624 + 2 500 + 6 000 + 56 000 – 5 040 = 63 636 руб.

Задача №5

Герой РФ имеет одного ребенка (состоит в браке). Ежемесячная зарплата составила:

Январь – 3000

Февраль – 3500

Март – 3000

Апрель – 3700

Май – 4000

Июнь – 4000

Июль – 4500

Август – 4500

Сентябрь – 4500

Октябрь – 5000

Ноябрь – 5000

Декабрь – 5000

Оплатил свое лечение в сумме 12 000 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц ежемесячную, годовую и к возврату. Заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год.

Месяц	З/плата	Доход	Льготные вычеты		Н/база	НДФЛ 13%
			Герой РФ	дети
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь	3 000 3 500 3 000 3 700 4 000 4 000 4 500 4 500 4 500 5 000 5 000 5 000	3 000 6 500 9 500 13 200 17 200 21 200 25 700 30 200 34 700 39 700 44 700 49 700	500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500	600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 - -	1 900 2 400  1 900 2 600 2 900 2 900 3 400 3 400 3 400 3 900 4 500 4 500	247 312 247 338 377 377 442 442 442 507 585 585
Итого	49 700	-	6 000	6 000	37 700	4 901

Н/обл.база = 49 700 – 6 000 – 6 000 – 12 000 = 25 700 руб.

∑/упл.нал. = 4 901

∑/нал. = 25 700 * 13% = 3 341

∑/к возврату = 4 901 – 3 341 = 1 560 руб.

Декларация прилагается.

Задача №6

ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2006 года составила 660 тыс. рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей, стоимость сырья – 300 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на топливо и электроэнергию – 25 тысяч рублей, стоимость тары – 50 тысяч рублей, остаточная стоимость оборудования на 01.01.2006 г. составила – 400 тысяч рублей (срок полезного использования – 10 лет).

Выручка от реализации за 2 квартал 2006 года составила (нарастающим итогом) – 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 110 тысяч рублей, стоимость сырья – 400 тысяч рублей, в том числе НДС, затраты на топливо и электроэнергию – 30 тысяч рублей, стоимость тары – 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду – 50 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на рекламу – 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка – 1000 рублей, расходы на консультационные услуги – 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда – 14 тысяч рублей.

Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.

1)      I квартал:

1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)

К = 2 / n * 100

n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)

К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%

Амортизация в месяц составляет

400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)

6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)

1.2. Доходы:

выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС

660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)

660 000 – 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)

1.3. Расходы:

Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.

300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)

300 000 – 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)

1.4. ∑расх.за I кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.

1.5. Н/обл. база. = 559 322 – 419 238 = 140 084 руб.

1.6. ∑ нал. за I кв. = 140 084 * 24% = 33 620 руб.

2)      II квартал:

2.1. Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.

1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)

1 100 000 – 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)

932 203,4 – 559 322 = 372 881,4 руб.

2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.

50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)

50 000 – 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)

2.3. 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.

2.4.  400 000 – (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)

2.5. ∑расх. за II кв. = 338 983,06 + 30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 +
+ 20 000 = 589 983,46

Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб.  не учитывается в целях налогообложения.

2.6. ∑приб. (уб.) за II кв. = 415 254,28 – 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).

3)      I полугодие:

3.1. ∑дох. за I полугодие. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.

3.2. ∑расх.за I полугодие. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15

3.3. Н/обл. база = 974 576,27 – 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.

т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0

∑нал. = 0

Задача №7

ЗАО «Темп» занимается производством продовольственных товаров. Выручка от продажи за 1 квартал 2006 года составила 300 тысяч рублей в том числе НДС, стоимость сырья – 500 тысяч рублей в том числе НДС. Расходы, связанные с продажей продукции составили – 20 тысяч рублей, расходы на расчетно-кассовое обслуживание – 10 тысяч рублей, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей. На балансе имеется оборудование стоимостью 600 тысяч рублей (срок полезного использования – 15 лет). По итогам 2005 года получен убыток – 100 тысяч рублей. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал 2006 года.

1) 100% / 15 = 6,67% (амортизация в год)

600 000 / 100 * 6,67 = 40 020 руб./год

40 020 / 12 = 3 335 руб./мес.

3 335 * 3 = 10 005 руб/квартал

2) 300 000 – (300 000 / 110 * 10) = 272 727,28 руб. (составила выручка от продаж без учета НДС)

3) 500 000 – (500 000/110 * 10) = 454 545,46 руб. (стоимость сырья без учета НДС)

4) 272 727,28 – 454 545,46 - 20 000 – 10 000 – 70 000 – 10 005 = - 291 823 руб.

∑/нал. = 0 (т. к. производство проработало на убыток).

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 года прилагается.

Задача №8

По состоянию на 01.01.2006 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет – 24 тысячи рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006. Заполнить декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 200 года.

К = 1 / 60 * 100 = 1,67% (амортизация в месяц)

24 000 * 1,67% = 400,8 руб./мес.

01.01.  = 24 000

01.02.  = 23 599,2

01.03.  = 23 198,4        1 кв.

01.04.  = 22 797,6                       1 пол.

01.05.  = 22 396,8                                        

01.06.  = 21 996                                           9 мес.

01.07.  = 21 595,2

01.08.  = 21 194,4                                                        1 год

01.09.  = 20 793,6

01.10.  = 20 392,8

01.11.  = 19 992

01.12.  = 19 591,2

01.01.  = 19 190,4

I кв.:

Н/обл.база = (24 000 + 23599,2 + 23198,4 + 22797,6) / 4 = 23 398,80руб.

Σ ав.выпл. = 1/4 * 23 398,8 * 2,2% = 129 руб.

I полуг.:

Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2) / 7 = 22 797,60 руб.

Σ ав.выпл. = 1 / 4 * 22 797,60 * 2,2% = 125руб.

9 мес.:

Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8) / 10 = 22 196,40 руб.

Σ ав.выпл. = 1 / 4 * 22 196,40 * 2,2% = 122руб.

Год:

Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8 + 19 992 + 19 591,2 + 19 190,4) / 13 = 21 595,20 руб.

Σ нал. = 21 595,20 * 2,2% = 475руб.

Σ нал. к доп. = 475,09 – 128,69 – 125,39 – 122,08 = 99 руб.

Задача №9

Организация приобрела оборудование 26.06.2006 года за 300 тысяч рублей (срок полезного использования 6 лет). Также был приобретен компьютер 15.09.2006 года за 40 тысяч рублей (срок полезного использования 4 года). Определить остаточную стоимость имущества на 01.01.2007 года и сумму налога на имущество предприятий за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006.

1.      Оборудование:

6 лет. * 12 мес. = 72 мес. (срок полезного использования оборудования в месяцах).

100% / 72 = 1,3889% (используемый % амортизации в месяц).

300 000 * 1,3889% = 4 167 руб./мес. (сумма амортизации в месяц).

300 000 – 4 167 = 295 833 руб. (будет составлять остаточная стоимость оборудова-ния на следующий месяц).

295 833 – 4 166 = 291 666 руб. (сл. месяц, и т.д.)

2.      Компьютер:

4 * 12 = 48 мес. (срок полезного использования компьютера в месяцах).

100% / 48 = 2,083%

40 000 * 2,083% = 833 руб./мес.

40 000 – 833 = 39 167 руб. (будет составлять остаточная стоимость компьютера на следующий месяц) и т.д.

Дата	оборудование	компьютер
01.01.06 01.02.06 01.03.06 01.04.06 01.05.06 01.06.06 01.07.06 01.08.06 01.09.06 01.10.06 01.11.06 01.12.06 01.01.07	- - - - - - 300 000 295 833 291 666 287 499 283 330 279 163 274 996	- - - - - - - - - 40 000 39 167 38 334 37 501

274 996+37 501=312 497 руб.(сумма остаточной стоимости имущества на 01.01.07)

За I кв.:

Σ нал. = 0 руб.

За I пол.:

Н/обл.б. = 300 000 руб.

Σ ав.выпл. = 300 000 / 4 * 2,2% = 1 650 руб.

За 9 мес.:

Н/обл.б. = (300 000 + 295 833 + 291 666 + 287 499) / 4 + 40 000 = 333 750 руб.

Σ ав.выпл. = 333 750 / 4 * 2,2% = 1 836 руб.

За год:

Н/обл.б. = (300 000 + 295 833 + 291 666 + 287 499 + 283 330 + 279 163 + 274 996) / 7 + (40 000 + 39 167 + 38 334 + 37 501) / 4 = 326 249 руб.

Σ нал. = 326 249 * 2,2% = 7 177 руб.

Σ нал. к доп. = 7 177 – 1 650 – 1 836 = 3 691 руб.

Задача №10

Организация в январе 2006 года реализовала партию женской обуви на сумму 200 тысяч рублей в том числе НДС и партию детской обуви на сумму 100 тысяч рублей в том числе НДС. Получены авансы под будущие поставки женской обуви – 60 тысяч рублей в том числе НДС и детской обуви – 22 тысячи рублей. В январе 2005 года организация приобрела оборудование стоимостью 360 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на его доставку составили 42 тысяч рублей в том числе НДС. В этом же месяце оборудование принято к учету и введено в эксплуатацию. Определить сумму НДС за январь 2006 года. Заполнить декларацию по НДС.

Σ НДС упл.  = 360 000 / 118 * 18 = 54 915 руб.

Σ НДС упл.  = 42 000 / 118 * 18 = 6 407 руб.

Женская обувь:

Σ НДС с реал.  = 200 000 / 118 * 18 = 30 508 руб.

Σ НДС ав. = 60 000 / 118 * 18 = 9 153 руб.

Детская обувь:

Σ НДС с реал.  = 100 000 * 10/110  = 9 091 руб.

Σ НДС ав. = 22 000 * 10/110  = 2 000 руб.

Итого:

Σ НДС  = 30 508 + 9 153 + 9 091 + 2 000 – 54 915 - 6 407 = - 10 570 руб. (сумма к возмещению)

Задача №11

ООО «Софт» производит продовольственные товары. За февраль 2006 года было реализовано продукции на сумму 500 тысяч рублей в том числе НДС. Стоимость сырья составляет 100 тысяч рублей в том числе НДС. Было приобретено оборудование стоимостью 150 тысяч рублей в том числе НДС, которое будет введено в эксплуатацию в марте 2004 года. Также ООО «Софт» заключило агентский договор с ООО «Строй» за 4% вознаграждения. Стоимость реализованной продукции по агентскому договору составила 300 тысяч рублей в том числе НДС 18%. Определить сумму НДС за февраль 2006 года.

Агентский договор ст.156 НК РФ

1.  Сумма НДС от выручки реализованной продукции:

500 000 / 118 * 18 = 76 271,19 руб.

2.  Сумма НДС от стоимости сырья:

100 000 / 118 * 18 = 15 254,24 руб.

3.  Сумма НДС от приобретения оборудования:

150 000 / 118 * 18 = 22 881,36 руб.

4.  Сумма НДС от реализованной продукции по агентскому договору:

300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб.

Итого сумма НДС к оплате за февраль 2006 г.:

76 271,19 + 45 762,71 - 15 254,24 - 22 881,36 = 83 898,30 руб.

Задача №12

Организация в 1 квартале 2006 года реализовала товары:

- на территории РФ на сумму 200 тысяч рублей плюс НДС 18%;

- в дальнее зарубежье на сумму 300 тысяч рублей.

Для производства товаров, реализованных на территории РФ были закуплены материалы на сумму 70000 рублей, в том числе НДС 18%. Для производства товаров на экспорт на сумму 150000 рублей, в том числе НДС 18%.

Получены авансы от иностранного партнера на сумму 500000 рублей.

Определить сумму НДС за 1 квартал 2006 года по внутреннему рынку и сумму НДС, заявленную по экспорту. 

·  РФ:

НДС = 200 000 * 18% = 36 000 руб.

70 000 * 18/118  = 10 678 руб.

Σ НДС = 36 000 – 10 678 = 25 322 руб.

·  Дальнее зарубежье:

500 000 * 18/118  = 76 271 руб.

150 000 * 18/118  = 22 881 руб.

Σ НДС = 76 271 – 22 881 = 53 390 руб.

Задача №13

ООО «Паритет» с 1 января 2006 года перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.

Сумма доходов за 1 квартал 2006 года составила 120 тысяч рублей, а за 1 полугодие 2006 года – 430 тысяч рублей. Уплачено страховых взносов за 1 квартал – 8400 рублей, за 1 полугодие – 17400 рублей. Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года. Заполнить декларацию по УСН.

1 кв.

УСН доходы – 6%

120 000 * 6% = 7 200 руб.

Сумма налога уменьшается на сумму обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%, следовательно:

Σ налога = 7 200 * 50% = 3 600 руб.

т.к. 8 400 › 3 600

1 полугодие

430 000 * 6% = 25 800 руб.

Σ налога = 25 800 * 50% = 12 900 руб.

т.к. 17 400 › 12 900

Задача №14

Предприятие с 1 января 2006 года перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы-расходы. Сумма дохода за 1 квартал 2006 года составило 240 тысяч, за 1 полугодие 2006 года- 600 тысяч рублей. Расходы на оплату труда в 1 квартале составили 60 тысяч рублей, в 1 полугодии – 105 тысяч рублей. Пенсионные взносы в 1 квартале 2006 года – 8400 рублей, в 1 полугодии – 14700 рублей. На момент перехода на УСН на предприятии числились следующие основные средства:

-  инструменты – остаточная стоимость 12000 рублей (срок полезного использования 2 года);

-  оборудование – остаточная стоимость 180000 рублей (срок полезного использования 8 лет);

-  металлический сейф – остаточная стоимость 15000 рублей (срок полезного использования 20 лет).

         В 1 квартале 2006 года был приобретен станок стоимостью 80 тысяч рублей.

         Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.

1)  Сумма затрат на амортизацию:

·  инструменты:

1 мес. = 12 000 / 12 = 1 000 руб.

1 кв. = 1 000 * 3 = 3 000 руб.

1 пол. = 1 000 * 6 = 6 000 руб.

·  оборудование:

18 000 / 4 = 4 500 руб.

1 мес. = 4 500 / 12 = 375 руб.

1 кв. = 375 * 3 = 1 125 руб.

1 пол. = 375 * 6 = 2 250 руб.

·  сейф:

15 000 / 10 = 1 500 руб.

1 мес. = 1 500 / 12 = 125 руб.

1 кв. = 125 * 3 = 375 руб.

1 пол. = 125 * 6 = 750 руб.

2)  Определим налоговую базу в 1 кв.:

∑доходов = 240 000 руб.

∑расходов = 60 000 + 8 400 + 3 000 + 1 125 + 375 + 80 000 = 152 900 руб.

240 000 – 152 900 = 87 100 руб.

Σналога = 87 100 * 15 % = 13 065 руб.

3) Определим налоговую базу в 1 полугодие:

∑доходов = 600 000 руб.

∑расходов = 105 000 + 14 700 + 6 000 + 2 250 + 750 + 80 000 = 208 700 руб.

600 000 – 208 700 = 391 300 руб.

Σналога = 471 300 * 15 % = 58 695 руб.

Задача №15

Организация с 1 января 2006 года перешла на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения доход-расход. Доход за 1 квартал 2006 года составил 500 тысяч рублей, за 1 полугодие 1200 тысяч рублей. На момент перехода на УСН на балансе организации находились: станки, остаточная стоимость которых 200 тысяч рублей (срок полезного использования 10 лет), транспортные средства, остаточная стоимость которых 350 тысяч рублей (срок полезного использования – 7 лет). Во 2 квартале 2006 года куплено оборудование, стоимость которого 100 тысяч рублей. Расходы на оплату труда в 1 квартале 2006 года – 150 тысяч рублей, за 1 полугодие 2006 года – 320 тысяч рублей. Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.

1.  станки:

200 000 * 50% = 100 000 руб.

100 000 / 12 =8 333,33 руб. (в мес.)

1 кв. = 8 333,33 * 3 =25 000 руб.

1 пул. = 8 333,33 * 6 = 50 000 руб.

транспортные средства:

350 000 * 50% = 175 000 руб.

175 000 / 12 = 14 583,33 руб. (в мес.)

1 кв. = 14 583,33 * 3 = 43 750 руб.

1 пол. = 14 583,33 * 6 = 87 500 руб.

2.  определим налог на 1 кв.:

доходы = 500 000 руб.

расходы = 150 000 + 25 000 + 43 750 = 218 750 руб.

(500 000 – 218 750) * 15% = 42 188 руб.

3.  определим налог за 1 полугодие:

доходы = 1 200 000 руб.

расходы = 557 500 руб.

1 200 000 – 557 500 = 642 500 руб.

642 500 * 15% = 96 375 руб.

Задача №16

Предприятие осуществляет 2 вида предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Торгует продуктами питания в магазине, площадь которого 42 м2 и оказывает услуги общественного питания в кафе, площадь которого 96 м2. За 1 квартал 2006 года взносы на обязательное пенсионное страхование составили по магазину 14 700 рублей, кафе – 10 300 рублей.

По магазину: базовая доходность – 1 800 рублей, К1 = 1,132, К2 = 0,5.

По кафе: базовая доходность – 1 000 рублей, К1 = 1,132, К2 = 0,4.

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2006 года. Заполнить декларацию по единому налогу на вмененный доход.

1.  за 1 кв. по магазину:

ВД =  1 800 * 42 * 1,132 * 0,5 = 42 789,60 руб.

Σ налога = 42 789,60 * 3 * 15% = 19 255 руб.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование), но не более ЕН = 50%.

ЕНВД = 19 255 * 50% = 9 628 руб.

2.  за 1 кв. по кафе:

ВД = 1000 * 96 * 1,132 * 0,4 = 43 468,80 руб.

Σ налога = 43 469 * 3 * 15% = 19 561 руб.

ЕНВД = 19 561 * 50% = 9 781 руб.

Итого Σналога = 9 628 + 9 781 = 19 409 руб.

Задача №17

Организация находится на ЕНВД с 01.01.2006 года. Основной вид деятельности – размещение и распространение рекламы посредством электронного табло. Площадь информационного поля составляет 15,8 кв.м. Базовая доходность – 5000 рублей. Коэффициенты К1=1,132, К2=0,7. Также оказывает услуги ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта ( количество работников – 15 человек). Базовая доходность – 12000 рублей. Коэффициенты К1=1,132, К2 =0,5. Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование – 48000 рублей. Определить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2006 года.

·  По основному виду деятельности

ВД = 5 000 * 15,8 * 1,132 * 0,7 = 62 599,60 руб.

Σ налога = 62 599,60 * 3 * 15% = 28 170 руб.

·  По услугам:

ВД = 12 000 * 15 * 1,132 * 0,5 = 101 880 руб.

Σ налога = 101 880 * 3 * 15% = 45 846 руб.

·  Итого:

Σ общ.  = 28 170 + 45 846 = 74 016 руб.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование), но не более ЕН = 50%.

ЕНВД за 1 кв. = 74 016 * 50% = 37 008 руб.

Задача №18

Предприятие имеет на балансе 4 автомобиля: 2 легковых и 2 грузовых:

1)  легковая – поставлен на учет 28.02.2003 года и с учета не снят, 75 л.с. (ставка налога – 5 рублей);

2)  легковая – поставлен на учет 20.03.2006 года и снят с учета 03.10.2006 года, 100 л.с. (ставка налога – 5 рублей);

3)  грузовая – поставлен на учет 20.05.2006 года, 150 л.с. (ставка налога – 32,6 рублей);

4)  грузовая – поставлен на учет 23.06.2001 года, 240 л.с. (ставка налога – 45 рублей);

Рассчитать транспортный налог за 1 квартал 2006 год.

1)  75 * 5 = 375 руб. (сумма налога в год)

375 / 12 * 3 = 94 (сумма налога за квартал)

2)  240 * 45 = 10 800 руб. (в год)

10 800 / 12 * 3 = 2 700 руб. (в квартал)

Σналога = 94 + 2 700 = 2 794 руб. (общая сумма транспортного налога за 1 квартал 2006 года).

Задача №19

Предприятие находится на едином налоге на вмененный доход. Имеет 2 торговых места (базовая доходность – 9000 рублей, К1=1,132, К2=0,5). На балансе предприятия находится 4 автомобиля:

-  легковая – 80 л.с. – поставлен на учет 21.05.2003 г. (ставка налога – 5 рублей);

-  легковая – 130 л.с. – снят с учета 23.11.2004 г. (ставка налога – 10 рублей);

-  грузовая – 150 л.с. – поставлен на учет 02.03.2006 г.(ставка налога – 32,6 рублей);

-  грузовая – 210 л.с. – поставлен на учет 23.11.2001 г. (ставка налога – 45 рублей);

-  автобус – 250 л.с. – поставлен на учет 15.02.2006 г. (ставка налога – 40 рублей).

Рассчитать транспортный налог и ЕНВД за 1 квартал 2006 года.

ВД = 9 000 * 2 * 4 * 1,132 * 0,5 = 40 752 руб.

Σ налога = 40 752 * 3 * 15% = 18 338 руб.

Транспортный налог:

1. (80 * 5) / 12 * 3 = 100,00 руб. (в квартал)

2. (150 * 32,6) / 12 * 1 = 407,50 руб. (за март месяц)

3. (210 * 45) / 12 * 3 = 2 362,50 руб. (в квартал)

4. (250 * 40) / 12 *2 = 1 666,70 руб. (за 2 мес. – февраль и март)

Итого, сумма транспортного налога за 1 квартал 2006 года:

Σ = 100,00 + 407,50 + 2 362,50 + 1 666,70 = 4 537 руб.

Задача №20

Организация имеет 3 игровых автомата и 4 игровых стола по состоянию на 01.03.2006 года. 12.03.2006 года был приобретен 1 игровой автомат  и 25.03.2006 года 2 игровых стола. Ставки на игровой стол – 125 000 рублей и игровой автомат – 7 500 рублей. Рассчитать налог на игорный бизнес за март 2006 года. Заполнить декларацию по налогу на игорный бизнес.

4 * 7 500 = 30 000 (сумма налога на автоматы)

(4 * 125 000) + (2 * 1/2 * 125 000) = 625 000 (сумма налога на игровые столы)

Σналога = 30 000 + 625 000 = 655 000 руб. (сумма налога на игорный бизнес за март 2006 года).

Задача №21

Индивидуальный предприниматель не является работодателем и находится на обычной системе налогообложения. Доход от предпринимательской деятельности за 2006 год составил 350 000 рублей, а расход – 150 000 рублей. Сумма начисленных авансовых платежей на 2006 год составила:

по сроку уплаты 15.07.2006 – 4000 рублей;

по сроку уплаты 15.10.2006 – 2000 рублей;

по сроку уплаты 15.01.2007 – 2000 рублей.

Определить сумму единого социального налога (с разбивкой по фондам) за 2006 год и начислить сумму авансовых платежей на 2007 год.

На основании ст. 236 п.2

350 000 – 150 000 = 200 000 руб. (прибыль)

ЕСН для ИП

ФБ = (до 280 000) = 7,3%

7 500 * 30% = 2 250 руб.

7 500 * 10% * 2 = 1 500 руб.

Σ налога = 2 250 + 1 500 = 3 750 руб.

Итого всех штрафных санкций:

1 250 + 334 + 3 750 = 5 334 руб.

Задача №23

Организация представила несвоевременно 02.12.2006 года: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, декларации – по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по НДС за 1 квартал 2006 года. К доплате:

по прибыли – 2500 рублей;

по имуществу – 668 рублей;

по НДС – 7500 рублей.

Определить сумму штрафных санкций, используя статью 119 п.2.

·  По прибыли:

Σ налога = (2 500 * 30%) + (2 500 * 10% * 2 мес.) = 1 250 руб.

·  По имуществу:

Σ налога = (668 * 30%) + (668 * 10% * 2 мес.) = 334,00 руб.

·  По НДС:

Σ налога = (7 500 * 30%) + (7 500 * 10% * 2 мес.) = 3 750 руб.

Итого общая сумма штрафных санкций:

1 250 + 334 + 3 750 = 5 334 руб.