Курсовая работа: Расчет технико-экономических показателей работы предприятия
Курсовая работа: Расчет технико-экономических показателей работы предприятия
Введение
Предприятие является хозяйствующим субъектом рынка. Оно обладает юридической, производственной, финансовой самостоятельностью; основанием деятельности предприятия является профессионально-организационный коллектив, владеющий средствами производства и предметами труда, которые позволяют ему выпускать продукцию, оказывать услуги и выполнять работы определённого характера и назначения в необходимом количестве, качестве и ассортименте. Целями функционирования предприятия являются:
- получение прибыли;
- удовлетворение потребностей потребителей;
- выполнение обязательств перед государством.
Важными условиями выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли являются ритмичность работы предприятия, выполнение плана по ассортименту продукции и уровню специализации.
Одним из важнейших разделов анализа работы предприятия является анализ трудовых ресурсов. Его цель - в выявлении резервов роста производительности труда, улучшении нормирования, организации и условий труда, снижении себестоимости продукции, то есть важнейших технико-экономических показателей. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Актуальность выполнения курсовой работы заключается в том, что разработка её отдельных разделов даёт возможность приобрести навыки объективной и точной оценки практической ситуации, научиться принимать самостоятельные, экономически обоснованные решения в области экономики и управления предприятием в конкретной ситуации. Ведь для успешного руководства любым предприятием необходимо знать особенности его экономики, своевременно получать объективную картину его финансового состояния с целью оценки платёжеспособности предприятия, эффективности и доходности его деятельности, перспектив дальнейшего развития.
Цель курсовой работы – произвести расчет экономических показателей предприятия.
Задачи курсовой работы:
- произвести расчёт и оценку производственной программы предприятия по выпуску и реализации продукции, ритмичности и ассортименту;
- исследовать трудовые показатели предприятия;
- произвести оценку производственных ресурсов предприятия, его основных фондов и материальных ресурсов;
- изучить состав и классификацию затрат, включаемых в себестоимость продукции анализируемого предприятия;
- исследовать результаты хозяйственной деятельности предприятия: его прибыльность и рентабельность производимой продукции.
Метод исследования - метод системного анализа и теоретическое обобщение.
Объект изучения - набор плановых и отчётных показателей конкретного предприятия, представленный в виде информационных данных.
Предметом курсовой работы является расчёт основных технико-экономических показателей работы действующего предприятия.
В ходе выполнения работы была использована различная специальная литература, авторы которой представлены в списке источников.
Теоретические основы расчёта основных технико-экономических показателей работы предприятия
Показатели производственной программы предприятия
Производственное предприятие - это обособленный специализированный хозяйствующий субъект, основанием которого является профессионально организованный трудовой коллектив, способный с помощью имеющихся в его распоряжении средств производства изготовить нужную потребителям продукцию (выполнять работы, оказывать услуги) соответствующего назначения, профиля, ассортимента, количества и качества.
Важнейшей задачей предприятия является получение дохода за счёт реализации потребителям производимой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). На основе полученного дохода удовлетворяются социальные и экономические запросы трудового коллектива и владельцев средств производства.
Деятельность производственного предприятия подразумевает два основных этапа:
- производство материального продукта;
- продажа продукта производства и приобретение нужных компонентов производства.
Производственная программа предприятия характеризуется четырьмя показателями выпуска продукции:
- товарная продукция (ТП) - это продукция, прошедшая все стадии технологической обработки, соответствующая стандартам и предназначенная к реализации.
экономический показатель анализ продукция
ΔТП = ТП от. – ТП пл. (1)
ΔТП % = ΔТП / ТП пл. * 100% (2)
- валовая продукция определяется суммированием товарной продукции (ТП), незавершённого производства (НП), полуфабрикатов собственного
изготовления для внутреннего потребления (ПФ) и работ и услуг любого характера, выполненных на сторону (РУ).
- чистая продукция - это часть цены предприятия, которая состоит из заработной платы работников, налогов в государственный бюджет и прибыли данного предприятия; определяется как товарная продукция за минусом материальных затрат и амортизации основных фондов;
- реализованная продукция, определяемая по формуле:
РП = О1 + ТО1 + ТП - О2 - ТО2 , (3)
где РП - объём реализованной продукции;
О1, О2 - остатки готовой продукции на складе на начало и на конец отчётного периода;
ТО1, ТО2 - товары отгруженные, но не оплаченные на начало и конец отчётного периода;
ТП - товарная продукция.
Для характеристики объёма выпуска продукции существует четыре вида измерителей: стоимостное выражение, натуральное выражение, измерение в условно-натуральных единицах и в человеко-часах.
Предприятие считается ритмично работающим, если выпускает продукцию в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. Коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, рассчитывается методом наименьших чисел, вследствие чего исключается вероятность перекрытия невыполнения плана за каждый конкретный отрезок времени перевыполнением плана за другой отрезок времени.
Коэффициент ритмичности определяется как отношение фактически выпущенной продукции в пределах планового задания к итоговому, плановому выпуску продукции за анализируемый отрезок времени, рассчитывается в процентах:
Критм =( ТП 1кв.+ ТП 2кв.+ ТП 3кв. + ТП 4кв.) / ТП пл. * 100 % (4) Ритмичность I квартала:
Критм.кк =( ТП 01.+ ТП 02. + ТП 03.) / ТП пл.кк * 100 % (5)
где ТП 01, ТП 02, ТП 03 - фактический выпуск товарной продукции месяца в пределах плана (01, 02, 03 - соответств. месяц в квартале).
Δ Критм.1кв = Критм.1кв – 100 % (6)
Ассортимент - это разнообразие одного вида товара. Дать характеристику выполнения плана по ассортименту можно, рассчитав коэффициент ассортиментности, который, как и коэффициент ритмичности, определяется методом наименьших чисел.
Касс = ( ТП изд.1 + ТП изд.1 + …+ ТП изд.п ) / ТП пл. * 100 % (7)
Для характеристики выполнения плана по специализации рассчитываются плановые и фактические значения уровня специализации в %. Для этого сумму профилирующих изделий делят на весь выпуск продукции и умножают на 100 %.
Успец.пл =∑ проф. изд. / ТП пл. * 100 % (8)
Качество продукции — это её способность удовлетворять определённые требования потребителей. Показателем качества продукции является удельный вес брака в общем объёме выпуска продукции, определяемый как отношение суммы брака к полной себестоимости продукции, выраженное в %:
Убр. = ∑ брака / ТС * 100 % (9)
В сумму брака включается:
- себестоимость окончательно забракованной продукции;
- расходы на исправление брака;
- суммы претензий покупателей по поставкам некачественных товарно-материальных ценностей.
Трудовые показатели деятельности предприятия
Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.
Кадровый состав или персонал предприятия и его изменения имеют определённые количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями:
- списочная и явочная численность работников предприятия и/или его внутренних подразделений, отдельных категорий и групп на определённую дату;
- среднесписочная численность работников предприятия и/или его внутренних подразделений за определённый период.
Проверка обеспеченности предприятия персоналом осуществляется сравнением фактической среднесписочной численности всего промышленно-производственного персонала или рабочих с плановыми значениями в абсолютном и относительном отклонениях:
∆Ч ппп =Ч ппп.от - Ч ппп.пл. (10)
где Ч ппп - среднесписочная численность всего промышленно – производственного персонала.
∆Ч ппп.% =∆Ч ппп / Ч ппп.пл. * 100 % (11)
∆Ч раб. =Ч раб. от - Чраб.пл. (12)
где Ч раб - среднесписочная численность рабочих.
∆Ч раб.% = ∆Ч раб. / Ч раб.пл. * 100 % (13)
∆Ч раб.отн. = Ч раб. от – (Ч раб.пл * ТП от / ТП пл * 100 % ) / 100 % (14)
Для правильного определения среднесписочной численности работников необходимо вести ежедневный учёт работников списочного состава с учётом приказов (распоряжений) о приёме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.
- удельный вес работников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников предприятия. Его определение необходимо для изучения структуры персонала предприятия:
У спец =Ч спец / Ч ппп * 100 % (15)
где У спец - удельный вес специалистов в общей численности работников предприятия;
Ч спец - численность специалистов.
У сл = Ч сл / Ч ппп * 100 % (16)
где. У сл - удельный вес служащих в общей численности работников предприятия.
У раб = Ч раб / Ч ппп* 100 % (17)
где У раб - удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия.
Аналогично определяется удельный вес основных и вспомогательных рабочих в общей численности рабочих предприятия:
У осн.раб = Ч осн.раб / Ч раб * 100 % (18)
У всп.раб = Ч всп.раб / Ч раб * 100 % (19)
В зависимости от выполняемых функций работники производственного предприятия разделяются на несколько категорий и групп.
Работники торговли и общественного питания, жилищного хозяйства, медицинских и оздоровительных учреждений, учебных заведений и курсов, а также учреждений дошкольного воспитания и культуры, состоящих на балансе предприятия, относятся к непромышленному персоналу предприятия.
Кадры предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (услуг), то есть занятые основной производственной деятельностью, представляют собой промышленно-производственный персонал. К нему относятся все работники основных, вспомогательных, подсобных и обслуживающих цехов; научно-исследовательских, конструкторских, технологических организаций и лабораторий, находящихся на балансе предприятия; заводоуправления со всеми отделами и службами, а также служб, занятых капитальным и текущим ремонтом оборудования и транспортных средств своего предприятия.
Работники промышленно-производственного персонала подразделяются на 2 основные группы: рабочие и служащие.
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтом основных средств, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и др. В свою очередь рабочие обычно подразделяются на основных и вспомогательных.
В группе служащих обычно выделяются такие категории работающих, как руководители, специалисты и собственно служащие. Отнесение работников предприятия к той или иной группе определяется классификатором профессий рабочих, должностей и тарифных разрядов служащих, имеющих, по существу, значение общероссийского государственного стандарта.
К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и их структурных подразделений, а также их заместители по следующим должностям: директора, начальники, управляющие, заведующие на предприятии, в структурных единицах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик, главный технолог, главный экономист и др.).
К специалистам относятся работники, занятые экономическими, бухгалтерскими, юридическими и иными аналогичными видами деятельности.
К собственно служащим относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учёт и контроль, хозяйственное обслуживание и делопроизводство (агенты, кассиры, контролеры, делопроизводители, учётчики, чертёжники и др.).
- темпы роста (прироста) численности работников предприятия за определённый период;
- текучесть кадров по приёму и увольнению работников:
а) коэффициент приёма:
К пр. =Ч пр. / Ч ппп * 100 % , (20)
где Ч пр. - число работников, принятых на работу за отчётный период, чел.
б) коэффициент выбытия:
К выб. =Ч выб. / Ч ппп * 100 % , (21)
где Ч выб. - число работников, уволенных по всем причинам за отчётный период, чел.
в) коэффициент текучести:
К тек. = Ч увол. / Ч ппп * 100 % (22)
где Ч увол. - число работников, уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.
г) коэффициент стабильности:
К стаб. = 100 % - К тек. (23)
Совокупность перечисленных и ряда других показателей может дать представление о количественном, качественном и структурном состоянии персонала предприятия и тенденциях их изменения для целей управления персоналом, в том числе планирования, анализа и разработки мероприятий по повышению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется количеством
продукции, произведённой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведённой продукции или выполненной работы.
На рабочих местах, в бригадах, участках и цехах, производящих разнородную и незавершённую продукцию, которую невозможно измерить ни в натуральных, ни в стоимостных единицах, показатель выработки определяется в нормо-часах.
Выработка может быть определена в расчёте на 1 отработанный человеко-час (часовая выработка), 1 отработанный человеко-день (дневная выработка), на 1 среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).
- среднегодовая выработка 1 работающего показывает, сколько в среднем за один год выпустил продукции один работник:
ПТ ппп =ТП / Ч ппп (24)
Затем рассчитывается отклонение:
ΔПТ ппп = ПТ ппп от. - ПТ ппп пл. (25)
ΔПТ ппп % = ΔПТ ппп / ПТ ппп пл. * 100 % (26)
- среднегодовая выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один год выпустил продукции один рабочий:
ПТ раб.пл. = ТП пл./ Ч раб.пл. (27)
ΔПТ раб. = ПТ раб.от. - ПТ раб.пл. (28)
ΔПТ раб.% = ΔПТ раб. / ПТ раб.пл. * 100 % (29)
- среднедневная выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один день произвёл продукции один рабочий:
ПТ дн.пл.=ТП пл. / ФРВ пл ( чел.-дн. ), (30)
где ФРВ пл ( чел.-дн. )- фонд рабочего времени в человеко - днях.
ΔПТ дн. = ПТ дн.от. - ПТ дн.пл. (31)
ΔПТ дн.% =ΔПТ дн. / ПТ дн.пл. * 100 % (32)
- среднечасовая выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один час выпустил продукции один рабочий:
ПТ час.пл. =ТП пл. / ФРВ пл ( чел.-час. ), (33)
где ФРВ пл ( чел.-час. )- фонд рабочего времени в человеко -часах.
ΔПТ час. = ПТ час.от. - ПТ час.пл. (34)
ΔПТ час.% = ΔПТ час. / ПТ час.пл. * 100 % (35)
Рабочее время наёмных работников предприятия регламентируется трудовым кодексом РФ: рабочая неделя для мужчин составляет 40 часов, для женщин - 36 часов. На производстве рабочее время учитывается в человеко-днях, человека – часах.
- Расчёт целодневных простоев (или сверхурочных дней работы) производится по формулам:
ΔФРВ ( чел.-дн. ) =ФРВ от ( чел.-дн. ) - ФРВ пл ( чел.-дн. ) (36)
ΔФРВ ( чел.-дн. ) % =ΔФРВ ( чел.-дн. ) / ФРВ пл ( чел.-дн. ) * 100 % (37)
- Аналогично рассчитываются внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):
ΔФРВ ( чел.-час. ) = ФРВ от ( чел.-час. ) - ФРВ пл ( чел.-час. ) (38)
ΔФРВ ( чел.-час. ) % = ΔФРВ ( чел.-час. ) / ФРВ пл ( чел.-час. ) * 100 % (39)
- Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, определяется отношением фонда рабочего времени (в чел.-дн.) к численности рабочих:
Д= ФРВ ( чел.-дн. ) / Ч раб. (40)
Затем рассчитывается отклонение:
ΔД= Д от. – Д пл. (41)
Рассчитав среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, можно определить коэффициент использования рабочего периода:
Ки.р.п. = Д от. / Д пл. * 100 % (42)
- Средняя продолжительность рабочего дня в часах определяется отношением фонда рабочего времени (в чел.-час.) к фонду рабочего времени (в чел.-дн.):
П = ФРВ ( чел.-час. ) / ФРВ ( чел.-дн. ) (43)
Затем рассчитывается отклонение:
ΔП= П от. – П пл. (44)
Рассчитав среднюю продолжительность рабочего дня, можно определить коэффициент использования рабочего дня:
К и.р.д.=П от. / П пл. * 100 % (45)
- Интегральный коэффициент использования рабочего времени показывает, насколько эффективно используется на предприятии рабочее время:
К инт.= К и.р.п. * К и.р.д. / 100 % (46)
Показатели оценки имущества предприятия
Каждое предприятие обладает уставным капиталом, который состоит из основных фондов и оборотных средств.
Основные фонды — это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.
Для учёта и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе. Согласно типовой классификации основных фондов в настоящее время имеются следующие их группы:
- Здания.
- Сооружения.
- Передаточные устройства.
- Машины и оборудование.
- Транспортные средства.
- Инструменты и приспособления.
- Производственный инвентарь и принадлежности.
- Хозяйственный инвентарь.
- Рабочий и продуктивный скот.
- Многолетние насаждения.
- Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений).
- Прочие основные фонды.
В приведённой классификации одни из элементов основных фондов (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтому относятся к активной части основных фондов; другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса и являются пассивной частью основных фондов.
Соотношение различных групп основных фондов в общей их стоимости составляет видовую структуру основных фондов, которая зависит от технико-экономических особенностей отраслей промышленности.
В хозяйственной практике различают первоначальную (балансовую) восстановительную, остаточную, ликвидационную и среднегодовую стоимости основных фондов.
Первоначальная стоимость - это стоимость (цена) приобретения данного вида основных фондов (станка или прибора); транспортные расходы на доставку; стоимость монтажа, наладки и т. п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на основании её величины стоимости на предприятиях происходят регистрация элементов основных фондов, учёт их на балансе предприятия, вследствие чего она ещё называется балансовой стоимостью основных фондов.
В связи с длительностью производственного функционирования и под влиянием роста производительности труда цена основных фондов, созданных в разное время, может снижаться (это возможно в нормальных экономических условиях, при низком проценте инфляции). Поэтому для устранения искажающего влияния ценового фактора основные фонды оценивают по их восстановительной стоимости, то есть по стоимости их производства в условиях сегодняшнего дня. На практике восстановительная стоимость определяется путём переоценки действующих основных фондов с учётом их физического и морального износа.
Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, сумма которого определяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший период службы данного объекта основных фондов.
Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).
Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации по следующей формуле:
ОПФк.г. = ОПФ н.г. ∑ (С вв * Д )/ 12 - ∑ (С выв * ( 12 – Д )) / 12 (47)
Расчёт обеспеченности предприятия основными средствами осуществляется по формулам:
ΔОПФк.г. = ОПФ к.г.от. - ОПФ к.г.пл. (48)
ΔОПФк.г.%= ΔОПФ к.г. / ОПФ к.г.пл. * 100 % (49)
Для характеристики движения основных фондов рассчитывают коэффициенты их обновления, выбытия и прироста.
Коэффициент обновления:
К обн.= ∑ (С вв * Д )/ 12 * 100 % / ОПФ к.г. (50)
Коэффициент выбытия:
К выб.= ∑ (С выв *( 12 – Д )) / 12 / ОПФ к.г. * 100 % (51)
Коэффициент прироста:
К прир. = (∑ (С вв * Д )/ 12 - ∑ (С выв * (12 – Д )) / 12 ) /ОПФ к.г. * 100 % (52)
Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели, которые условно можно разделить на 2 группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели, к которым относят, прежде всего, фондоотдачу и рентабельность, применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства - для предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом.
- Фондоотдача, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или нормативно чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств:
ФО=ТП / ОПФ к.г. (53)
ΔФО=ФО от. – ФО пл. (54)
ΔФО%= ΔФО / ФО пл. * 100 % (55)
- Фондоёмкость, рассчитываемая как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции. Показатель фондоёмкости определяет необходимую величину основных фондов для производства продукции заданной величины:
ФЕ=ОПФ к.г. / ТП (56)
ΔФЕ=ФЕ от. – ФЕ пл. (57)
ΔФЕ%=ΔФЕ/ ФЕ пл * 100 % (58)
Любому предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости.
Обеспеченность персонала предприятия основными средствами характеризуется следующими показателями:
- Фондовооружённость труда характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:
ФВ=ОПФ к.г. / Ч ппп (59)
ΔФВ= ФВ от. – ФВ пл. (60)
ΔФВ%=ΔФВ / ФВ пл * 100 % (61)
Техническая вооружённость труда показывает, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего:
ТВ=ОПФ к.г. / Ч раб. (62)
ΔТВ=ТВ от. – ТВ пл. (63)
ΔТВ%=ΔТВ / ТВ пл * 100 % (64)
Для проверки соотношения темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ %. Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.
Частные показатели - как правило, натуральные, применяющиеся для характеристики использования основных фондов чаще всего на предприятиях или в их подразделениях. Эти показатели подразделяются на показатели экстенсивного и интенсивного использования основных фондов.
Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их использование во времени, а показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину съёма продукции (выполненной работы) на единицу времени с определённого вида оборудования (или производственных мощностей).
К числу важнейших показателей экстенсивного использования основных фондов относятся коэффициенты использования планового, режимного и календарного времени работы оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, показатель внутрисменных простоев и пр.
Для характеристики технического состояния фондов необходимо рассчитать следующие коэффициенты:
- Коэффициент износа рассчитывается отношением суммы износа к первоначальной стоимости основных фондов, выраженным в процентах:
К изн.=С изн. / ОПФ перв. * 100 % (65)
ΔКизн. = К изн.от. - К изн.пл. (66)
- Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости (в %):
К годн.= ( ОПФ перв. - С изн. ) / ОПФ перв. * 100 % (67)
ΔКгодн. = К годн.от. - К годн.пл. (68)
Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу машин. Повышение коэффициента сменности работы оборудования - это важный источник роста объёма производства продукции и повышения эффективного использования основных фондов.
- Коэффициент сменности работы оборудования определяется по формуле:
К смен.= ∑ Т / Т (ст.-час.) (69)
ΔК смен.=К смен.от. - К смен.пл. (70)
Экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени:
- Коэффициент загрузки оборудования:
К загр.= К смен. / Ч смен. * 100 % (71)
ΔК загр.= К загр.от. - К загр. пл. (72)
- Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:
К и.р.в.=Ксмен. / П * 100 % (73)
ΔКи.р.в. =К и.р.в.от. - К и.р.в.пл. (74)
Амортизация — это способность основных фондов возмещать износ, восстанавливаться. Процесс амортизации означает перенесение по частям стоимости основных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потреблённых основных фондов.
В хозяйственной практике для учёта амортизации используются амортизационные отчисления, то есть денежное выражение перенесённой стоимости. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции (издержек производства).
Величина амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации от первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов с учетом срока их службы.
В соответствии с этим норма амортизации рассчитывается по формуле:
На = ( ОПФ перв. - ОПФ ликв. ) / (ОПФ перв.* Т сл. ) (75)
Нормы амортизации должны быть экономически обоснованы и направлены на своевременное возмещение основных фондов. При их расчете очень важно правильно определить экономически целесообразный срок службы основных фондов с учетом следующих факторов:
- долговечность основных фондов;
- моральный износ (первого и второго вида);
- перспективные планы технического перевооружения;
- оборудования;
- возможности модернизации и капитального ремонта.
Сумма амортизации начисляется по следующей формуле:
А=ОПФ перв. * На (76)
Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.
Оборотные производственные фонды - это предметы труда (сырьё, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.); средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 50-кратного установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты); незавершённое производство и расходы будущих периодов.
Фонды обращения - это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчётах и денежные средства в кассе и на счетах.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависит от оптимальных размеров оборотных средств (и оборотных производственных фондов, и фондов обращения). Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии.
Эффективность использования оборотных средств оценивается по их оборачиваемости, для оценки скорости оборачиваемости определяются следующие показатели:
а) Число оборотов определяется как отношение реализованной продукции к средним остаткам оборотных средств:
Ч=РП / СО (77)
ΔЧ=Ч от. - Ч пл. (78)
б) Продолжительность одного оборота в днях:
К об.= Д / Ч (79)
ΔК об.= К об.от. - К об.пл. (80)
в) Коэффициент закрепления оборотных средств:
Кзакр.= СО / РП (81)
ΔКзакр.= К закр.от. - К закр.пл. (82)
Если на предприятии произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, следует рассчитать сумму их высвобождения; при замедлении оборачиваемости - сумму дополнительного вовлечения средств, которые рассчитывается по следующей формуле:
ΔСО=РП от. / Д от. * ΔК об. (83)
Показатели себестоимости товарной продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.
На предприятиях, выпускающих один вид продукции, рассчитывают себестоимость продукции и полную себестоимость товарной продукции. Для расчёта полной себестоимости товарной продукции все затраты формируются по статьям калькуляции. На базе одиннадцати статей калькуляции рассчитываются показатели цеховой, производственной и полной себестоимости товарной продукции.
Таблица 1 - Группировка по статьям калькуляции
| № п/п | Показатели | План (тыс.руб.) | Отчёт (тыс.руб.) | Отклонения (тыс.руб) | Отклонения, % | ||
|
К цех. себ. |
К произ. себ. |
К пол- ной себ. |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Сырьё и материалы (за вычетом расходов) | ||||||
| 2 | Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних предприятий | ||||||
| 3 | Зарплатa основная производственных рабочих | ||||||
| 4 | Зарплата дополнительная производ-х рабочих | ||||||
| 5 | Отчисления на соц. страхование | ||||||
| 6 | Расходы на подготовку и освоение производства | ||||||
| 7 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||||
| 8 | Цеховые (общепроизводственные) расходы | ||||||
| 9 | Общезаводские (общехозяйственные) расходы | ||||||
| 10 | Потери от брака | ||||||
| 11 | Внепроизводственные расходы | ||||||
| 12 | Цеховая себестоимость | ||||||
| 13 | Производственная себестоимость | ||||||
| 14 | Полная себестоимость | ||||||
Знак «-» свидетельствует об экономии, знак «+» — о перерасходе.
Графы 3 и 4 получены из исходных данных.
Графа 5 рассчитывается вычитанием графы 3 из графы 4.
Графа 6 рассчитывается по формуле:
Графа 6 = Графа 5 / Графы 3строка 12 * 100 % (84)
Графа 7 рассчитывается по формуле:
Графа 7 = Графа 5 / Графы 3строка 13 * 100 % (85)
Графа 8 рассчитывается по формуле:
Графа 8 = Графа 5 / Графы 3строка 14 * 100 % (86)
Если на предприятии необходимо рассчитать смету затрат на производство, то все затраты группируются по экономическим элементам затрат «согласно таблице 2».
Таблица 2 - Группировка затрат по экономическим элементам
| № п/п | Показатели | План (тыс.руб.) | Отчёт (тыс.руб.) | Отклонения (тыс.руб.) | Отклонения, % | Отклонения, % | |
| план | отчёт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) | ||||||
| 2 | Затраты на оплату труда | ||||||
| 3 | Амортизация ОФ | ||||||
| 4 | Прочие затраты | ||||||
| 5 | ИТОГО | ||||||
Знак «-» свидетельствует об экономии, знак «+» - о перерасходе.
Графы 3 и 4 получены из исходных данных.
Графа 5 рассчитывается вычитанием графы 3 из графы 4.
Графа 6 рассчитывается по формуле:
Графа 6 = Графы 3 / Графы 3 строка 5 * 100 % (87)
Графа 7 рассчитывается по формуле:
Графа 7 = Графы 4 / Графы 4 строка 5 * 100 % (88)
Графа 8 рассчитывается как разность граф 7 и 6:
Графа 8 = Графа 7 - Графа 6 (89)
На предприятии соотношение долей основных экономических элементов затрат не должно меняться при изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементам определяются по нормам и нормативам.
Если изменяется доля материальных затрат в общей сумме затрат, это свидетельствует об изменении материалоёмкости, сырье емкости, энергоёмкости, металлоёмкости и т. д.
Если изменилась доля фонда оплаты труда (ФОТ), то это говорит об усилении или ослаблении интенсификации живого труда в производстве.
Если меняется доля амортизационных отчислений, то это свидетельствует об обновлении основных фондов - при её росте и о старении основных фондов - при уменьшении этой доли.
На предприятии соотношение долей основных экономических элементов затрат не должно меняться при изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементам определяются по нормам и нормативам.
Если на предприятии выпускается более двух видов изделий, то рассчитывается обобщающий показатель — затраты на 1 рубль товарной продукции:
З = ТС / ТП (90)
где ТС - полная себестоимость товарной продукции.
ΔЗ=З от. – З пл. (91)
В зависимости от реакции затрат на объём производства затраты делят на:
- условно-переменные, которые находятся в прямой зависимости от объёма производства (тара, сдельная оплата труда, электроэнергия и т. д.);
- условно-постоянные, не зависящие от изменения объёма производства (зарплата руководителей, коммунальные платежи, арендная плата и др.).
В зависимости от степени участия в процессе производства затраты могут быть:
- основные - связанные с технологическим процессом производства;
- накладные - связанные с процессом управления (общехозяйственные).
По способу отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на:
- прямые - расходы на сырьё и материалы, заработную плату рабочим, тару и др.;
- косвенные — общехозяйственные, общепроизводственные и те, которые переносятся на себестоимость пропорционально объёму выпущенной продукции или пропорционально заработной плате производственных рабочих.
Проверка использования фонда заработной платы осуществляется по абсолютному отклонению сравнением фактического фонда заработной платы с плановым. Но поскольку начисление заработной платы напрямую зависит от
Объема выпущенной продукции, то проверку фонда заработной платы необходимо осуществлять и по относительному отклонению.
а) Абсолютное отклонение:
Δ ФЗП ппп =ФЗП ппп от. - ФЗП ппп пл. (92)
Δ ФЗП ппп% = Δ ФЗП ппп / ФЗП ппп пл. * 100 % (93)
Аналогично осуществляется проверка использования фонда заработной платы рабочих:
а) Абсолютное отклонение:
Δ ФЗП раб. = ФЗП раб. от. - ФЗП раб. пл. (94)
Δ ФЗП раб. % = Δ ФЗП раб. / ФЗП раб. пл* 100 %. (95)
б) Относительное отклонение определяется только по фонду заработной платы рабочих:
Δ ФЗП от.= ФЗП раб. от. – (ФЗП раб. пл. * ( 100 + ( ТП от. / ТП пл. * 100 % - 100 ) * К ) / 100 ) (96)
где К - поправочный коэффициент (К = ФЗП перем. от. / ФЗП ппп от. ) (96.1)
Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего определяется сопоставлением ∆ЗП% и ∆ПТраб.%.
Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Расчёт темпов роста среднегодовой заработной платы рабочих производится по следующим формулам:
ЗП = ( ФЗП раб. + ПР ) / Ч раб. (97)
ЗП % =ЗП от. / ЗП пл. * 100 % (98)
ΔЗП % = ЗП % - 100 % (99)
Показатели эффективности работы предприятия
Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за неё денежную выручку. Однако это ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и её реализацию, то есть с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, то есть отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.
На предприятиях рассчитывают следующие виды прибыли:
Конечный финансовый результат (валовая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
П вал.=П реал.+П пр.+С н.р., (100)
где П реал. -прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
П пр. -прибыль от реализации основных средств и иного имущества;
С вн.р.- сальдо от вне реализационных операций (сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году и др.)
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.
Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.
П реал = ВР - НДС - Акцизы - ТС (101)
где ВР - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах;
НДС - налог на добавленную стоимость, получаемый с покупателей
НДС = ВР * 18 % / 118 %
Акцизы - акцизы на отдельные группы товаров
ТС – полная себестоимость товарной продукции
Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия — прибыль от реализации основных средств и иного имущества.
П об. = П реал. + П пр.+ С вн.р. (101.1)
П пр. = В ос. – Р реал. + ОС (102)
где В ос. - выручка от реализации основных средств, излишнего оборудования, материалов, комплектующих изделий и др.;
П реал. - расходы на реализацию: реклама, транспортировка, подготовка к реализации и др.;
ОС - остаточная стоимость.
Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от вне реализационных операций, то есть от операций, непосредственно не связанных с основной, деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, и др. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 24 %; отчисления в резервные фонды; льготы и др.
Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки. Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчётной) прибыли по ставке 24 %, из которых одна часть перечисляется в федеральный бюджет, а другая часть - в местные бюджеты.
П нал. = П об. – налог на имущество – льготные суммы прибыл (102.1)
Налог на прибыль = 24% от полученной суммы
Налог на имущество = 2,2% от ОС осн.ф.
По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:
- направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая капитальное вложение в очистные сооружения), жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует при долевом участии в финансировании указанных затрат;
- затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участи (в пределах норм местных органов власти);
- взносов на благотворительные цели, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли (в случае взносов в чернобыльские фонды - до 5 %);
- направленные образовательным учреждениям на развитие и совершенствование образовательного процесса;
- направленные на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от налогооблагаемой прибыли.
Общая величина перечисленных и ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более чем на 50 %.
П нал. = П об. – льготы (103)
ΔП нал. = П нал.от. - П нал.пл. (104)
ΔП нал.% = ΔП нал. / П нал.пл. * 100 % (105)
После налогообложения в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которая может быть распределена следующим образом.
П чист. = П об.– налог на им-во – налог на прибыль – прочие обязательные платежи и выплаты в местные, региональные и федеральные бюджеты (106)
ΔП чист. = П чист.от. - П чист.пл. (107)
ΔП чист.% = ΔП чист. / П чист.пл. * 100 % (108)
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.
Анализ уровня рентабельности предприятия характеризуется показателями:
а) общей рентабельности:
Рент общ.=Поб./(ОПФк.г.+НОС(100%)) , (109)
где НОС (100 %) - нормируемые оборотные средства в пределах 100 %,
ΔРент
общ. = Рент общ.от. - Рент общ.пл. 
(110)
ΔРент общ.% = ΔРент общ. / Рент общ.пл. * 100 % (111)
б) чистой рентабельности:
Рент чист. = П чист. / ( ОПФ к.г. + НОС ( 100 % )) (112)
ΔРент чист. = Рент чист.от. - Рент чист.пл. (113)
ΔРент чист.% = ΔРент чист. / Рент чист.пл. * 100 % (114)
Показатели рентабельности предприятия являются обобщённой характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельности продукции (эффективность управления).
Рентабельность всего выпуска продукции:
Рент вып. = П реал. / ТС (115)
где П реал. - прибыль от реализации продукции
ТС - полная себестоимость продукции.
ΔРент вып. = Рент вып.от. - Рент вып.пл. (116)
ΔРент вып.% = ΔРент вып. / Рент вып.пл. * 100 % (117)
Рентабельность отдельного вида продукции:
Рент i =( Q – ATC i ) / ТП i, (118)
где Q - общий выпуск продукции, шт.;
ATC i - себестоимость единицы продукции, шт.
( ATC i = ТС / ТП i ) , (119)
i - вид продукции.
ΔРент i = Рент i от. - Рент i пл. (120)
ΔРент i % = ΔРент i / Рент i пл. * 100 % (121)
РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
1.ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ
Выпуск продукции в натуральном выражении
По плану выпуск продукции в натуральном выражении 6815шт., по отчету – 8323шт.
Рассчитаем выполнение плана по выпуску:
∆Q = 8323 шт. - 6815 шт. = 1508 шт.
∆Q% = 1508 / 6815*100% = 22,12 %
План по выпуску продукции был перевыполнен на 1508 шт., или на 22,12%
Выпуск товарной продукции
Рассчитаем выполнение плана по товарной продукции в денежном выражении.
∆ТП = 399831-396656 = 3175 тыс. руб.
∆ТП%=3175/396656*100%=0,80%
В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное (0,80)
Выполнение плана по реализации продукции
Проверим выполнение плана по реализации продукции:
По плану:
РПпл =5116+8401+396656-2496-5697=401980 тыс. руб.
По отчету:
РПотч =7157+98800+399831-6364-11824=487600 тыс. руб.
Отклонение:
∆РП = 487600– 401980= 85620 тыс. руб.
∆РП%=85620/401980*100%=21,3%
План по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или на 21,3 %.
Ритмичность выпуска продукции
Рассчитаем квартальную ритмичность:
а) годовая ритмичность:
Критм= 99008+94380+98046+99216/396656*100%=98,48%
∆ Критм = 98,48% - 100%= - 1,52%
б) ритмичность 1 квартала:
Критм 1 кв =32864+33072+29952/99008*100%=96,84%
∆ Критм 1 кв = 96,84% - 100% = - 3,16%
Предприятие выпускало продукцию неритмично на 3,16%
в) Ритмичность 2 квартала:
Критм 2 кв =31460+33072+28704/94380*100%=98,78%
∆ Критм 2 кв = 98.78 % - 100 % = - 1,22 %
Предприятие выпускало продукцию неритмично на 1,22%
г) ритмичность 3 квартала:
Критм 3 кв = 24960+31876+33072/ 98046*100%=91,69%
∆Критм 3 кв = 91,69 % - 100 % = - 8,31 %
Предприятие выпускало продукцию неритмично на -8,31 %
д) ритмичность 4 квартала:
Критм 4 кв =27121+33072+33072/99216*100%=94%
∆ Критм 4 кв = 94 % - 100 % = -6 %
Предприятие выпускало продукцию неритмично на 6 %.
На данном предприятии производительность нельзя считать ритмичной, т.к. ни в одном из кварталов не было достигнуто 100% ритмичности. Предприятие выпускало продукцию не ритмично на 1,52%.
Выполнение плана по ассортименту
Рассчитаем выполнение плана по ассортименту продукции:
Касс =137404+50629+54795+27788+20423+33098/396656*100%=81,72 %
∆Касс = 81,72 % - 100% = - 18,28 %
Коэффициент ассортимента снизился на 18,28 %.
Выполнение плана по удельному весу брака в общем объеме по
себестоимости продукции
Определим уровень специализации производства:
По плану:
Успец пл =166485+75836+54795/396656*100%=74,9%
По отчету:
Успец от =137404+50629+54912/399831*100%=60,76%
Рассчитаем изменение коэффициента специализации:
∆Успец = 60,76% - 74,9% = -14,14%
Динамика уровня специализации отрицательная, следовательно ,уровень специализации снизился по сравнению с планом на 14,14%.
Проверим выполнение плана по освоению новых видов изделий:
По плану:
Унов пл =33098/396656*100%=8,34%
По отчету:
Унов от = 49780/399831*100%=12,45%
Рассчитаем изменение уровня освоения новых видов изделий:
∆Унов = 12,45 % - 8,34 % = 4,11 %
План по освоению новых видов изделий был выполнен на 4,11 %.
Проверим качество продукции:
По плану
Убр.пл =3705/463374,92*100%=0,79%
По отчету:
Убр.от=3855/458823, 12*100%=0,84%
Рассчитаем изменение уровня брака:
ΔУбр. =0, 84% - 0, 79%=0,05%
План по качеству выполнен не был. Доля качества ухудшилась, так как доля брака выросла на 0,05%
2. Расчёт трудовых показателей
Обеспеченность предприятия персоналом всего, в том числе рабочих, и по категориям работающих
Проверим обеспеченность предприятия промышленно-производственным персоналом, всего:
∆Ч ппп = 332- 338 = - 6чел.
∆Ч ппп % = - 6/338*100% = - 1,77%
∆Ч ппп отн =332-(338*399831/396656*100%)/100% = - 8,705~ - 9%
Численность промышленно-производственного персонала снизилась по сравнению с планом на 6 человек, или на 1,77 %.
Определим относительно отклонение по численности промышленно-производственного персонала:
Коэффициент обеспеченности предприятия основными рабочими
Проверим обеспеченность предприятия рабочими - абсолютная обеспеченность:
∆Ч раб = 263 - 293= - 30чел.
∆Ч раб % = - 30/ 293 * 100% = - 10,23 %
Обеспеченность рабочими в абсолютном выражении ниже плановой на 30 человек, или на 10,23 %.
Определим относительное отклонение по численности рабочих:
∆Ч раб отн =263 – (293*399831/396656*100%)/100% = - 32,34 ~ - 32%
На предприятии с учетом процентного выпуска продукции образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.
Уровень квалификации рабочих
Определим удельный вес специалистов.
По плану:
У спец пл = 26/338 * 100 % = 7,69 %
По отчету:
У спец от = 42/332 * 100 % = 12,65 %
Отклонение составляет:
∆ У спец = 12,65 % - 7,69 % = 4,96 %
Определим удельный вес рабочих.
По плану:
У раб пл = 293/338 * 100 % = 86,68 %
По отчёту:
У раб от = 263 / 332 * 100 % = 79,21 %
Отклонение составляет:
∆ У раб = 79,21 % - 86,68 % = -7,47 %
Определим удельный вес служащих.
По плану:
У служ пл = 20/338 * 100% = 5,91%
По отчету:
У служ от = 26 / 332* 100% = 7,83%
Отклонение составляет:
∆ У служ = 7,83% - 5,91% = 1,92%
Полученные результаты оформим в виде таблицы (табл. 3).
Таблица 3 - Структура персонала анализируемого предприятия
| Показатели | План, чел. | Отчёт, чел. | Удельный вес, % |
Отклонение, % |
|
| план | отчёт | ||||
|
1.Среднесписочная численность всего ППП, в том числе: |
338 | 332 | 100 | 100 | 0 |
| специалистов | 26 | 42 | 7,69 | 12,65 | 4,96 |
| рабочих | 293 | 263 | 86,68 | 79,21 | -7,47 |
| служащих | 20 | 26 | 5,91 | 7,83 | 1,92 |
Определим удельный вес основных рабочих.
По плану:
У осн. раб пл. = 234 / 293 * 100 % = 79,86 %
По отчету:
У осн. раб от = 231 / 263 * 100 % = 87,83 %
Отклонение составляет:
∆ У осн раб = 87,83 % - 79,86 % = 7,97 %
Определим удельный вес вспомогательных рабочих.
По плану:
У всп раб пл = 59 / 293 * 100 % = 20,13 %
По отчету:
У всп раб от = 33 / 231 * 100 % = 14,28 %
Отклонение составляет:
∆ У всп раб = 14,28 % - 20,13 % = - 5,85 %
По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.Это отрицательно отразится на производстве. Вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих, что приведет к простою.
Представим полученную структуру рабочих в виде таблицы (табл. 4).
Таблица 4 - Структура рабочих анализируемого предприятия
| Показатели | План | Отчёт | Удельный вес, % |
Отклонение, % |
|
| план | отчёт | ||||
| 1. Среднесписочная численность рабочих, в том числе: | 293 | 263 | 100 | 100 | 0 |
| основных | 234 | 231 | 79,86 | 87,83 | 7,97 |
| вспомогательных | 59 | 33 | 20,13 | 14,28 | -5,85 |
Доля основных рабочих выросла, а вспомогательных рабочих уменьшилась, то вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих. Это может привести к сбою в работе основных рабочих.
Коэффициенты численности рабочих, выбытия, приёма, стабильности, текучести
Охарактеризуем движение рабочей силы:
а) коэффициент приёма: К пр = 33/332*100% = 9,93%
б) коэффициент выбытия: К выб = 20/332*100% = 6,024%
в) коэффициент текучести: К тек = 16/332*100% = 4,81%
г) коэффициент стабильности: К ст = 100% - 4,81% = 95,19%
Снижение коэффициента стабильности на 4,81% свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.
Показатели производительности труда
а) среднегодовая выработка 1 работающего:
По плану:
ПТ ппп пл = 396656 / 338 = 1173,53 (тыс.руб.)
По отчёту:
ПТ ппп от = 399831 / 332= 1204,31 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ ПТ ппп = 1204,31 - 1173,53 = 30,78 (тыс.руб.)
∆ ПТ ппп % = 30,78 / 1173,53 * 100 % = 2,62 %
По сравнению с планом среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %.
б) определим среднегодовую выработку 1 рабочего:
По плану:
ПТ раб пл = 396656/293= 1353,774 (тыс.руб.)
По отчету:
ПТ раб от = 399831/263= 1520,269 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ раб = 1520,269 - 1353,774 = 166,495 (тыс.руб.)
∆ПТ раб % =166,495/1353,774*100 % = 12,298%
Среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12,298%.
в) определим среднедневную выработку 1 рабочего, которая показывает, сколько в среднем за один день произвёл продукции один рабочий:
По плану:
ПТ дн пл = 396656 /69602 = 5,698 (тыс.руб.)
По отчету:
ПТ дн от = 399831 / 60730 = 6,583 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ дн = 6,583- 5,698 = 0,885 (тыс.руб.)
∆ПТ дн % = 0,885/ 5,698*100% = 15,531 %
Среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %.
г) определим среднечасовую выработку 1 рабочего. Она показывает, сколько в среднем за один час выпустил продукции один рабочий:
По плану:
ПТ час пл = 396656 /556816= 0,71 (тыс.руб.)
По отчёту:
ПТ час от = 399831/ 477334 = 0,84 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ час = 0,84- 0,71= 0,13 (тыс.руб.)
∆ПТ час % = 0,13/ 0,71*100 % = 18,31 %
Среднечасовая выработка 1 рабочего увеличилась по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31 %.
Показатели, характеризующие использование рабочего времени
а) Целодневные простои (или сверхурочные дни работы):
∆ФВР(чел.-дн.) = 60730 - 69602 = - 8872 (чел.-дн.)
∆ФВР(чел.-дн.)% = - 8872/69602*100% = - 12,74 %
По сравнению с планом целодневные простои (или сверхурочные дни работы) снизилась на 8872 чел.- дн., или на 12,74 %.Происходят целодневные потери рабочего времени.
б) Внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):
∆ФВР(чел.- час) = 477334 - 556816 = - 79482 (чел.- час)
∆ФВР(чел.- час) % = - 79482 / 556816* 100 % = - 14,27 %
По сравнению с планом внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы) снизилась на 79482 (чел. - час), или на 14,27 %.Происходят внутрисменные потери.
в) Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год:
По плану:
Д пл = 69602/293 = 237,55 ( дн.)
По отчёту:
Д от = 60730/ 263 = 230,91 ( дн.)
Рассчитаем отклонение:
∆ Д = 230,91- 237,55 = - 6,64 ( дн.)
По сравнению с планом среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, уменьшилось на 6,64 дня.
Определим коэффициент использования рабочего периода:
К и.р.п. = 230, 91/ 237, 55* 100 % = 97,204 %
Определим среднюю продолжительность рабочего дня в часах:
По плану:
П пл = 556816/69602 = 8 (часов)
По отчёту:
П от = 477334/60730 = 7,85 (часов)
Рассчитаем отклонение:
∆ П = 7,85- 8= - 0,15 (часов)
Средняя продолжительность рабочего дня в часах уменьшилась по сравнению с планом на 0,15 часа.
Рассчитаем коэффициент использования рабочего дня:
К и.р.д. = 7,85/8*100% = 98,125 %
Определим интегральный коэффициент использования рабочего времени:
К интегр = 97,206 % * 98,125 % / 100 % = 95,383 %
3. Оценка имущества предприятия
Расчёт среднегодовой стоимости основных фондов, остаточной стоимости
Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов на конец года:
По плану:
ОПФ к.г.пл.=198328+(2496*10+ 3328* 8+ 416 *6+ 2096*4+1996*3+3328*2+208) / 12 - (9152*(12 -1)+7488*(12 - 2) + 7488*(12 – 3) + 1248* (12 – 4)+832*(12 – 5) +3744*(12-8)+3328(12-11))/12=198328+((75316/12)–(277056/12)= 198328+(6276,3-23088)= 181516,3 (тыс. руб)
По отчёту:
ОПФ к.г.от =195023 + (702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3+ 1248 * 1) /12 – (17420 * (12 - 3) + 2438*(12 - 6) + 439 * (12 - 7) + 4576 * (12 - 9) + 2912 * (12 - 11)) / 12 = 195023+((50284/12)–(190243/12))= 195023+(4190,3-15853,58)=183359,75(тыс.руб.)
Проверка обеспеченности предприятия основными фондами; их движение по коэффициенту выбытия, обновления, прироста
Рассчитаем обеспеченность предприятия основными средствами:
∆ ОПФ к.г.= 183359,75-181516,3=1843,4(тыс.руб.)
∆ ОПФ к.г. % =1843,4/181516,3*100% =1,02%
Для характеристики движения основных фондов необходимо рассчитать коэффициенты их обновления, выбытия и прироста.
Рассчитаем коэффициент обновления:
По плану:
К об пл = (2496 * 10 + 3328 * 8 +416 * 6 + 2096 * 4+1996 * 3 + 3328 * 2+208) / 12 / 181516,3 * 100% = 6276,3/181516,3*100%=3,45%
По отчёту:
К об от =(702*10+ 3744 * 5+ 3952*4 + 2496 *3+ 1248* 1) /12 /183359,7* 100% = 4190,3/183359,7*100%=2,29%
∆ К об = 2,29 % - 3,45% = -1,16%
В отчётном периоде обновление основных фондов немного меньше планового показателя на 1,16 %.
Рассчитаем коэффициент выбытия:
По плану:
К выб пл = (17420 * 9 + 2438 * 6 + 439 * 5 + 4576 * 3 +2912 )/ 12 /198328 *100 % = 190243 / 12/198328*100%=153,58/198328*100%=7,99%
По отчёту:
К выб. от = 9152* (12 - 1) +7488 * (12-2) +7488(12 -3 ) + 1248 *(12 -4)+832*(12-5)*3744*(12-8)+3328*(12-11)/12/195023*100%=277056/12/195023*100% = 23088 / 195023 * 100%=11,84%
∆К выб. = 11,84% - 7,99% = 3,85%
По отчёту выбытие несущественно выше планового показателя на 3,85%.
Определим коэффициент прироста:
По плану:
К прир. пл. = ((2496*10+3328*8+416*6+2096*4+1996*3+3328*2+208)/12-17420*9+2438*6+439*5+4576*3+2912*1)/12)*100%/181516,3*100%=(6276,3-15853,58)/181156,3*100%=-9577,28/1811516,3*100%= - 0,53%
По отчёту:
К прир от =(702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3 + 1248 * 1 ) /12 -(9152 *11 +7488 *10+7488 *9+1248*8+832*7+3744*4+3328*1)/12/183359,7*100= (4190,3-
277056)/183359,7*100= - 272865,7/183359,7*100= - 148,81%
∆К прир = -148,81%+0,53%= -148,28%
По отчёту коэффициент прироста несущественно меньше планового показателя разница составляет 148,28%. План по снижению общей стоимости основных фондов не выполнен.
Расчёт показателей фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости и технической вооружённости труда
Определим эффективность использования основных средств, которая характеризуется следующими показателями:
а) Фондоотдача:
По плану:
ФО пл. =396656/181516=2,19 (руб.)
По отчету:
ФО от. = 399831/ 183359,7 =2,18 (руб.)
∆ФО = 2,18– 2,19 = - 0,01 (руб.)
∆ФО % = - 0,01 / 2,18 * 100 % = - 0,46%
С каждого рубля основных фондов стали выпускать товарной продукции меньше на 0,01 руб. или на 0,46%. Это негативная тенденция.
б) Фондоёмкость:
По плану:
ФЕ пл. 181516,3/ 396656 =0,457(руб.)
Пo отчету:
ФЕ от = 183359,7 / 399831= 0,458 (руб.)
∆ФЕ = 0,458- 0,457=0,001 (руб.)
∆ФЕ % = 0,001/ 0,458* 100 % = 0,218 %
Фондоемкость выше планового показателя на 0,001руб., или на 1,218 %. Это отрицательно сказывается на работе предприятия.
Рассчитаем обеспеченность персонала предприятия основными средствами. Она характеризуется следующими показателями:
а) Фондовооружённость труда, которая характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:
По плану:
ФВ пл = 181516,3/338=537,03(тыс.руб.)
Пo отчету:
ФВ от = 183359,75/332 = 552,28 (тыс.руб.)
∆ФВ = 552,28 - 537,03= 15,25 (тыс.руб.)
∆ФВ % = 15,25 / 537,03* 100 % = 2,84 %
Фактическая фондовооруженность выше плановой на 15,25 тыс. руб., или на 2,84 %.
б) Рассчитаем техническую вооружённость труда. Техническая вооружённость труда показывает, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего:
По плану:
ТВа пл. =118996/293=406,13(тыс.руб.)
По отчёту:
ТВа от = 97510 / 263 = 370,76 (тыс.руб.)
∆ТВа = 370,760 - 406,129= - 35,37 (тыс.руб.)
∆ТВа % = - 35,37 / 406,13* 100 % = - 8,70 %
Фактическая техническая вооружённость труда уменьшилась на 35,37 тыс. руб., или на 8,70 %.
Проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки одного рабочего и технической вооружённости труда
Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооруженности труда. Сравним ∆ ПТ раб.% и ∆ ТВ%
На нашем предприятии темп роста производительности труда опережает (∆ПТраб.% =12,298%) темп роста технической вооруженности труда (∆ ТВ% = - 8,70%). Это свидетельствует о нормальной работе предприятия и об улучшении финансового состояния.
Расчёт коэффициентов износа и годности, сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени
Для характеристики технического состояния фондов рассчитаем:
а) Коэффициент износа:
По плану:
К изн пл =23797/224624*100%=10,59%
По отчету:
К изн от = 29250 / 224536 * 100 % = 13,03 %
∆К изн = 13,026 % - 10,59 % = 2,43 %
Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,43 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.
б) Коэффициент годности:
По плану:
К годн пл = (224624 - 23797 ) / 224624*100% = 89,40 %
По отчёту:
К годн от = (224536 - 29250)/ 224536 * 100 % = 86,97 %
∆К годн = 86,97% - 89,40 % = -2,43 %
Снижение коэффициента годности (на 2,43 %) говорит об ухудшении технического состояния основных фондов.
Рассчитаем экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени:
а) Коэффициент сменности:
По плану:
К смен. пл = 209976 / 70200 = 2,99
По отчёту:
К смен. от = 185855 /63375 = 2,93
∆К смен. = 2,93 -2,99 = - 0,06
Снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия .
б) Коэффициент загрузки оборудования:
По плану:
К загр. пл = 2,99 / 3 * 100 % =99,66 %
По отчёту:
К загр. от = 2,93 / 3 * 100 % = 97,66 %
∆К загр. = 97,66 % - 99,66 % = -2 %
Снижение коэффициента загрузки оборудования на 2, % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов.
в) Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:
По плану:
К и.р.в. пл = 2,99/ 8 * 100 % = 37,37 %
По отчету:
К и.р.в. от = 2,93 / 7,8 * 100 %= 37,56 %
∆К и.р.в. = 37,56 % - 37,37 % = 0,19 %
Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %. Это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.
Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени, можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно.
Начисление амортизации
Равномерное начисление амортизации проводится по нормам:
Сумма амортизации начисляется по следующей формуле:
Начислим амортизацию линейным методом:
По плану:
На пл.=1/42=0,02
По отчёту:
На от. =1/42=0,02
Сумма амортизации по плану:
А1 год пл = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)
А1 год от=224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)
Сумма амортизации исчисляется следующей формулой:
По плану:
А пл. = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)
По отчёту:
А от. = 224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)
Начисление амортизации осуществляется до тех пор, пока не останется 20 % от первоначальной стоимости производственных фондов. Оставшиеся 20 % от первоначальной стоимости делят на число месяцев, оставшихся до конца периода. Эту сумму ежемесячно переносят на себестоимость продукции
по плану:
Ост. ст-тьпл = 224624* 20 % = 44924,8 тыс. руб.
Сост 1 год = 224624– 44924,8 = 179699,2 тыс.
Сост 2 год = 179699,2 – 44924,8 = 134774,4 тыс. руб.
Сост 3 год = 134774,4 – 44924,8 = 89849,6 тыс. руб.
Сост 4 год = 89849,6 – 44924,8 = 44924,8тыс. руб.
| 44924,8 | = 3743,73 тыс. руб. – эту сумму |
| 12 |
амортизационных отчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.
по отчету:
Ост. ст-тьот = 224536 * 20 % = 44907,2 тыс. руб.
Сост 1 год = 224536 – 44907,2 = 179628,8 тыс. руб.
Сост 2 год = 179628,8 – 44907,2 = 134721,6 тыс. руб.
Сост 3 год = 134721,6– 44907,2 = 89814,4тыс. руб.
Сост 4 год = 89814,4– 44907,2 = 44907,2 тыс. руб.
| 44907,2 | = 3742,26 тыс. руб. – эту сумму |
| 12 |
амортизационных отчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.
Расчёт эффективности использования оборотных средств
Рассчитаем эффективность использования оборотных средств, которая характеризуется следующими показателями:
а) Число оборотов определяется с целью оценки скорости оборачиваемости:
По плану:
Ч пл. = 396656 / 97380= 4,073 (об.)
По отчёту:
Ч от. = 399835 / 98586 = 4,055(об.)
∆ Ч = 4,055 - 4,073 =- 0,18 (об.)
Уменьшение числа оборотов говорит об ухудшении финансового состояния предприятия
б) Продолжительность одного оборота в днях:
По плану:
К об. пл.= 237,55 / 4,073 = 58,32 (дн.)
По отчету:
К об. от.= 230,91 / 4,055=56,94 (дн)
∆К об.= 56,94 - 58,32 = -1,38 (дн)
По сравнению с планом фактическая продолжительность одного оборота в днях сократилась на 1,38 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.
в) Рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств:
По плану:
К закр. пл. = 97380 / 396656 = 0,245 (об)
По отчету:
К закр. от. = 98586 / 399835 = 0,246 (об)
∆К закр. = 0,246 – 0,245= 0,01 (об)
На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, следовательно, рассчитаем сумму средств высвободившихся из оборота:
∆СО=39985/230,912*(-1,38)= 238,96 (тыс.руб.)
Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96тыс. руб.
4. Характеристика показателей себестоимости товарной продукции
Показатели себестоимости
Произведём расчёт показателей себестоимости по статьям калькуляции
«таблица 5». Группировка по статьям калькуляции
| № п/п | Показатели | План (тыс.руб.) | Отчет (тыс.руб) | Откло-нения (тыс.руб) | Отклонения % |
|
||
| К цеховой себестоимости | К произ-водственной себестоимости | К полной себестоимости | ||||||
| 1 |
|
|||||||
| 1 | Сырье и материалы (за вычетом расходов) | 67155 | 66898 | - 257 | -0,06 | - 0,06 | - 0,055 |
|
| 2 | Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий | 30225 | 31688 | 1463 | 0,36 | 0,34 | 0.315 |
|
| 3 | Зарплата основная производственных рабочих | 145080 | 146760 | 1680 | 0,41 | 0,392 | 0,362 |
|
| 4 | Зарплата дополнительная производственных рабочих | 4758 | 4908 | 150 | 0,036 | 0,035 | 0,032 |
|
| 5 | Отчисления на соц. страх | 50944,92 | 51567,12 | 622,2 | 0,153 | 0,145 | 0,134 |
|
| 6 | Расходы на подготовку и освоение производства | 2113 | 1723 | -390 | -0,09 | -0,09 | -0,084 |
|
| 7 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 77451 | 76011 | - 1440 | - 0,355 | - 0,336 | - 0,310 |
|
| 8 | Цеховые (общепроизводст-венные) расходы | 27710 | 27183 | - 527 | - 0,129 | - 0,123 | - 0,113 |
|
| 9 | Общезаводские (общехо-зяйственные) расходы | 18733 | 17576 | - 1157 | - 0,285 | - 0,27 | - 0,249 |
|
| 10 | Потери от брака | 3705 | 3855 | 150 | 0,036 | 0,035 | 0,032 |
|
| 11 | Внепроизводственные расходы | 35880 | 30654 | - 5226 | - 1,288 | - 1,221 | - 1,127 |
|
| 12 | Цеховая себестоимость | 405436,92 | 406738,12 | 1301,2 | 0,32 | 0,304 | 0,280 |
|
| 13 | Производственная себестоимость | 427874,92 | 428169,12 | 294,2 | 0,072 | 0,068 | 0,63 |
|
| 14 | Полная себестоимость | 463374,92 | 458823,12 | - 4551,8 | - 1,122 | 1,063 | - 0,982 |
|
Расчет показателей себестоимости по статьям калькуляции выявил, что в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились затраты по таким статьям калькуляции, как:
- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий на 1463тыс. руб.;
- заработная плата основных производственных рабочих – на 1680 тыс. руб.;
- дополнительная заработная плата основных производственных рабочих – на 150 тыс. руб.;
- отчисления на социальное страхование – на 622,2 тыс. руб.;
- потери от брака – на 150 тыс. руб.
Общая сумма увеличенных затрат составила 4065,2 тыс. руб.
Одновременно произошло сокращение затрат по следующим статьям:
- сырье и материалы на – 257 тыс. руб.;
- расходы на подготовку и освоение производства на – 390 тыс. руб.;
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – на 1440 тыс. руб.;
- цеховые (общепроизводственные) расходы – на 527 тыс. руб.;
- общезаводские (общехозяйственные) расходы – на 1157 тыс. руб.;
- внепроизводственные расходы – на 5226 тыс. руб.
Итого общая сумма снижения затрат составила 8997 тыс. руб.
Так как сокращение затрат более существенно по сравнению с их увеличением, то все показатели себестоимости (цеховая, производственная и полная), рассматриваемые на базе одиннадцати статей калькуляции, ниже запланированных. Это положительная тенденция.
Изменение затрат по экономическим элементам затрат
Таблица 6. «Группировка затрат по экономическим элементам»
| № п/п | Показатели | План (тыс.руб.) | Отчет (тыс.руб.) | Откло-нения (тыс.руб.) | Отклонения % | Откло- нения, % |
|
|
| План | Отчет | |||||||
| 1 |
|
|||||||
| 1 | Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) | 97380 | 98586 | 1206 | 26,48 | 24,170 | -2,30 |
|
| 2 | Затраты на оплату труда | 198416 | 227468 | 29052 | 53,95 | 55,76 | 1,81 |
|
| 3 | Амортизация ОФ | 4492,48 | 4490,72 | -1,76 | 1,22 | 1,1 | -0,12 |
|
| 4 | Прочие затраты | 67461,44 | 77339,12 | 9877,68 | 18,34 | 18,96 | 0,62 |
|
| 5 | ИТОГО | 367749,92 | 407883,84 | 40133.92 | 100 | 100 | 0 |
|
Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, необходимо рассчитать обобщающий показатель - затраты на 1 рубль товарной продукции:
Затраты на 1 рубль товарной продукции:
По плану:
З пл. = 463374,92 / 396656 = 1,17
По отчёту:
З от. =458823,12/ 399831 = 1,15
∆З = 1,15- 1,17 = - 0,02
Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,02руб.
Использование фонда заработной платы
Проведём проверку использования фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала:
а) Абсолютное отклонение:
∆ФЗП ппп = 210340 - 180645 = 29695(тыс.руб.)
∆ФЗП ппп % = 29695/ 180645 * 100 % = 16,43 %
Проведём проверку использования фонда заработной платы рабочих:
б) Абсолютное отклонение:
∆ФЗП раб =145467 - 146513 = -1046
∆ФЗП раб % = - 1046 / 146513 * 100 % = -0,71 %
в) Относительное отклонение:
∆ФЗП отн. =146513*(100+ (399831/ 396656 *100% – 100) * 0,5) / (145467–100)=101,2
На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046тыс. руб., или 0,71 %.
Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего
Соотношение определяется сопоставлением ∆ ЗП % и ∆ПТ раб % .
Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Проверим соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего:
По плану:
ЗП пл.= ( 146513 + 14849 ) / 293 = 550,72
По отчёту:
ЗП от.= (145467+15373)/263=611,55
ЗП % = 611,55/ 550,72* 100 % = 111,045%
∆ЗП % = 111,045% - 100 % = 11,045%
На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы хоть и незначительно, но растёт (∆ ЗП%=1 11,045%), темп роста производительности труда стремительно растет ( ∆ПТ раб % = 12,298% ). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
5. Финансовые результаты хозяйственной деятельности
Расчёт показателей прибыли
Прибыль является абсолютным показателем эффективности работы предприятия.
Определим прибыль от реализации продукции на один рубль продукции:
По плану:
П реал.пл.= 401980–463374,92 = - 61394,92 (тыс.руб.)
По отчёту:
П реал.от.= 487600–458823,12 = 28776,88 (тыс.руб.)
∆П реал.= 28776,88 + 61394,92 = 90171,8 (тыс.руб.)
∆П реал. % = 90171,8 / - 61394,92 * 100 % = - 146,87%
Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%. Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.
Определим валовую прибыль.
Дополнительные данные - прибыль от прочей реализации продукции.
П пр.пл. =135000(тыс. руб.)
П пр. от. = 64000 (тыс. руб.)
Валовая прибыль (общая):
По плану:
П вал.пл. = - 61394,92 +135000=73605,08 ( тыс.руб.)
По отчёту:
П вал.от. = 28776,88 +64000=2776,88 (тыс.руб.)
∆П вал. = 92776,88-73605,08=19171,8 (тыс.руб.)
∆П вал. % = 19171,8 / 73605,08 * 100 % = 26,046%
Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.
Произведём расчёт налогооблагаемой прибыли:
ОС пл.=224624-23797=200827(тсы. руб.)
ОС от.=224536-29250=195286(тыс. руб.)
∆ ОС = 195286-200827= -5541(тыс.руб.)
∆ ОС%=-5541/4418,19*100%=-2,75%
Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.
Произведем расчет налога на имущества:
Нал. им- во. пл.=200827*0,022=4418,19
Нал. им- во. от.=195286*0,022=4296,29
∆ Нал. им- во= 4296,29-4418,19= -121.9 (тыс.руб.)
∆ Нал. им- во%=-121.9/4418,19*100%=-2,75%
Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.
П нал.пл.=73605,08-4418,19=69186
П нал.от.=92776,88-4296,29=88480,59
∆ П нал.=88480,59-69186,89=19293,7(тыс.руб.)
∆ П нал%=19293,7/69186,89*100%=27,88%
Произведём расчёт чистой прибыли:
По плану:
Нал пл. = 69186,89*0,2 =13837,38 (тыс.руб.)
Нал от.=88480,59*0,2=17696,11(тыс.руб.)
∆Нал= 17696,11-13837,38=3858,74(тыс.руб.)
∆Нал %=3858,74/13837,38*100%=27,88%
Налог на имущество увеличился на 27,88% или на 3858,74 тыс.руб.
По плану:
П чист пл.=69186,89-13837,38=55349,5(тыс.руб.)
По отчёту:
П чист.от = 88480,59-17696,11=70784,84(тыс.руб.)
∆П чист. = 70784,84- 55349,5= 15434,98 (тыс.руб.)
∆П чист. % = 15434,98 / 55349,5* 100 % = 27,88 %
Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.
Расчёт показателей рентабельности
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Анализ её уровня характеризуется показателями:
а) общей рентабельности:
По плану:
Рент.общ.пл.= 73605,08 / (181516,3 +97380)*100% = 26,39% или (0,26руб.)
По отчёту:
Рент.общ.от.= 92776,88/(183359,7+98586)*100%= 32,9% или (0,32 руб.)
∆Рент.общ.= 32,9-26,39=6,51%
В рублях=0,32-0,26=0,06(руб.)
Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.
б) чистой рентабельности:
По плану:
Рент.чист.пл.= 55349,5/(181516,3+97380)*100%=19,84% или (0,19руб.)
По отчёту:
Рент.чист.от.= 70784,48/(183359,7+98586)*100%= 25,1% или( 0.25 руб.)
∆Рент.чист %.= 25,1% -19,84% = 5,26 %
В рублях=0,25-0,19=0,06 (руб.)
Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Рентабельности продукции определяют показатели:
а) рентабельности всего выпуска:
По плану:
Рент.вып.пл.= -61394,92 / 463374,92*100%= - 13,24% или -0,13 руб.
По отчёту:
Рент. вып.от.= 28776,88 / 458823,12*100% = 6,27 % или 0,06 руб.
∆Рент. вып.= 6,27 +13,24 = 19,51 %
∆Рент. вып.% = 19,51/ -13,24* 100 % = -147,36%
Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.
б)рентабельности отдельного вида продукции, определяемой по формуле:
Рент i =( Q – ATC i ) / ТП i ,
где Q - общий выпуск продукции, шт.;
ATCi - себестоимость единицы продукции, шт.;
i - вид продукции.
Так как по условию не задана себестоимость единицы каждого отдельного вида выпускаемой на предприятии продукции, то рассчитать рентабельность отдельного вида продукции не представляется возможным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализировав финансовую деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:
Выпуск продукции в натуральном выражении по плану составляет 6815 шт., по отчёту - 8323 шт. Отклонение составляет - 1508шт., или -22,12%. Значит, план по выпуску продукции перевыполнен. В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное 3175 тыс. руб., или 0,80 %. При проверке выполнения плана по реализации продукции оказалось, что план по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или 21,3 %.
Под ритмичной работой предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. На анализируемом предприятии производство назвать ритмичным никак нельзя, так как коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, только в четвертом квартале отчётного периода был почти 100 %-ным. Самое большое значение коэффициента ритмичности было во 2 квартале (98,78 %); самое меньшее - в 3 квартале (92 %).
Коэффициент ассортимента снизился по сравнению с запланированным на 18,28 %. Это свидетельствует о невыполнении плана предприятия по ассортименту продукции. Снизился уровень специализации по сравнению с планом на 14,14. План по освоению новой продукции был выполнен на 116,18%. Качество продукции также оставляет желать лучшего: план по качеству выполнен не был на 0,05 %.
На предприятии с учетом качества работы образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.
По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.
Расчёт коэффициентов, характеризующих движение рабочей силы (приёма, выбытия, текучести, стабильности), показал, что на предприятии наблюдается негативная тенденция в кадровом обеспечении: снижение в отчётном периоде коэффициента стабильности на 4,81% по сравнению с плановым показателем свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.
Такой же вывод был сделан из расчёта показателей производительности труда: использование живого труда на анализируемом предприятии неэффективно, так как в отчётном периоде произошло снижение производительности труда по сравнению с планом: среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %; среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12.298 %; среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %. Произошло лишь фактическое увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31%. Однако это связано только с сокращением рабочего времени.
Расчёт коэффициентов использования рабочего времени показал негативные тенденции в деятельности предприятия. Несмотря на сокращение времени целодневных и внутрисменных простоев, рабочее время используется крайне неэффективно:
- коэффициент использования рабочего периода составляет 97,2 %;
- коэффициент использования рабочего дня – 98,125 %;
- интегральный коэффициент использования рабочего времени составляет лишь 95,38 %.
Показатели, характеризующие производственные ресурсы предприятия, его основные фонды и материальные ресурсы, оставляют желать лучшего:
- в отчётном периоде обновление основных фондов несущественно, но всё же отстаёт от планового показателя (на 1 %);
- выбытие также несущественно выше планового показателя (на 3,85 %);
- коэффициент прироста несущественно ниже планового показателя (на 148,28 %).
Использования основных средств в целом неэффективно. Предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости, тогда как реальная картина выглядит так: фондоотдача больше планового показателя на 0,09 руб., или на 4,5 %; фондоёмкость ниже планового показателя на -0,001 руб., или на 0, 218%.
Персонал предприятия основными средствами обеспечен. Эта обеспеченность характеризуется следующими показателями:
- фондовооружённость труда, характеризующая стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника. Фактическая фондовооружённость по сравнению с планом ниже на 15,25% тыс. руб., или на 2,84 %;
- техническая вооружённость труда, показывающая, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего. Фактическая техническая вооружённость труда снизилась на 35,369 тыс.руб., или на 8,70 %.
Чтобы проверить соотношение темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего, необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ % . Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.
На нашем предприятии наблюдается обратная тенденция: темп роста производительности труда снижается (∆ПТ раб % = 12,298 %), в то время как темп роста технической вооружённости труда тоже снижается (∆ТВ %=-8,70%).
Это свидетельствует о нормальной работе предприятия и об улучшении его финансового состояния.
Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,432 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.
Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени (коэффициент сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени работы оборудования), можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно:
- снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия;
- снижение коэффициента загрузки оборудования на 2 % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов. Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %, однако это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.
В курсовой работе был произведён расчёт эффективности использования оборотных средств: число оборотов уменьшился на 0,018 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия, так как оборотные средства используются не эффективно. На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, Фактическая продолжительность одного оборота в днях по сравнению с планом уменьшилось на 1,38 дн., что тоже говорит о значительном ухудшении финансового состояния предприятия. Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96 тыс.руб..
При расчёте показателей себестоимости по статьям калькуляции, было обнаружено, что все показатели себестоимости (цеховая, производственная, полная) ниже запланированных. Снижение себестоимости произошло за счёт снижения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, снижения цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов.
Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, был произведён расчёт обобщающего показателя - затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,021 руб., то есть на 2 копейки.
На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695 тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046 тыс. руб., или 0,71 %.
Была проведена проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего, определяемого сопоставлением ∆ЗП % и ∆ПТ раб % . Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы.
На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы растёт (∆ ЗП %= 11,045 %), темп роста производительности труда стремительно растет( ∆ПТ раб % = 12,298 % ). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
В заключение работы были проанализированы результаты хозяйственной деятельности:
- показатели эффективности управления отражают сумму прибыли, которая является абсолютным показателем эффективности работы предприятия;
- уровень доходности бизнеса определяется относительным показателем - рентабельностью. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.
Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%. Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.
Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.
Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.
Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.
Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.
Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.
Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.
Хотелось бы отметить, что при наличии немалого количества минусов в работе предприятия, оно все-таки смогло добиться главной цели предпринимательской деятельности, так как наблюдается рост прибыли рентабельности по всем показателям, что могло быть достигнуто за счет снижения себестоимости продукции и увеличения выручки от реализации. В результате появились новые денежные средства, за счет которых можно провести предложенные мероприятия.
В заключении можно отметить то, что все поставленные задачи были выполнены:
- определены результаты деятельности предприятия и дана их оценка.
-выявлены имеющиеся проблемы на предприятии
-рассмотрены возможные пути решения этих проблем
-рассмотрены мероприятия, которые направлены на повышение эффективности работы предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Аванесова Т.И. Учебное пособие – П-К., 2007
2. Адамов В. Е., Ильенкова С. Д. Экономика и статистика фирм. - М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Волков О. И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.
4. Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
5. Дубровский В. Ж., Чайкин Б. И. Экономика и управление предприятием (фирмой). - М.: ИНФРА-М, 2006.
6. Деловое планирование. Учебное пособие/Под ред. В.М.Попова. – М.:Финансы и статистика, 1997. – 368 с.
7. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.
8. Краюхин Г.А. Планирование на предприятиях машиностроительной промышленности. Учебник. – М.: Высшая школа, 1984.–312с. 9. Организация и планирование машиностроительного производства. Учебник./Под ред. М.И.Ипатова. – М.:Высшая школа, 1988. – 367 с.
10. Основы предпринимательской деятельности / Под ред. Ю.М.Осипова М., 1995.- 125с.
11. Колчина Н. В. Финансы организации (предприятия). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
12. Романенко И. В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006.
13. Сафронов Н. А. Экономика предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
14.П.Табурчак П. П., Вакуленко А. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Ростов-на-Дону: ФЕНИКС, 2005.
15.Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С, Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.
Перепечатка материалов без ссылки на наш сайт запрещена