Повышение эффективности производства сельскохозяйственной продукции в ООО "Агрохим" Чаплыгинского района Липецкой области
Повышение эффективности производства сельскохозяйственной продукции в ООО "Агрохим" Чаплыгинского района Липецкой области
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
МИЧУРИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра статистики и анализа хозяйственной деятельности
ОТЧЕТ
о производственной практике по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности в ООО «Агрохим» Чаплыгинского района Липецкой области
Студента
Сальвасер Е.А.
специальность
«Бухгалтерский учет,
анализ и аудит»
МИЧУРИНСК-НАУКОГРАД-2007
1. Организация аналитической работы на предприятии ООО «Агрохим»
Главные требования к организации аналитической работы на предприятии ООО «Агрохим» – ее всеобщность и действенность. Анализ экономических процессов и их результатов – фундамент разработки и принятия решений по управлению руководителями предприятия и его подразделений. Основными организаторами и исполнителями анализа в ООО «Агрохим» являются работники экономической службы, главные экономисты и главные бухгалтеры; они должны быть инициаторами и исполнителями работы; их следует рассматривать как профессиональных аналитиков. Проведение анализа в рамках отрасли, цеха - неотъемлемая часть круга обязанностей каждого главного специалиста предприятия.
Аналитическая работа организуется не только в центральной конторе предприятия, но и в каждом производственном подразделении. Тщательный анализ состояния дел - важнейшая задача общественных бюро и групп экономического анализа, постоянно действующих производственных совещаний на уровне предприятия, отделения, бригады, во вспомогательных и подсобных производствах.
При проведении анализа необходимо соблюдать следующие организационные принципы:
1. Проведение аналитической работы на всех уровнях управления.
Это означает, что анализ является обязательной функцией всех служб и подразделений. Обязательность предполагает и ответственность за своевременность, и качество проведения анализа и доведения его результатов до потребителя;
2. Непрерывность выполнения аналитической работы. Этот принцип предполагает разработку соответствующих графиков предоставления результатов анализа отделами и подразделениями предприятия;
3. Определение оптимального перечня показателей и аналитических форм. Это предусматривает доведение до подразделений определенного круга вопросов и показателей, которые необходимо подвергать анализу в установленные сроки;
4. Участие руководителей и специалистов в аналитической работе. Результативность анализа во многом определяется уровнем компетенции и грамотности специалистов – аналитиков и прежде всего руководителей.
Перед началом работы в ООО «Агрохим» составляют план анализа, в который могут быть включены следующие мероприятия:
- Формулирование цели анализа и направлений использования его результатов;
- Разработка программы с указанием конкретного срока и исполнителей;
- Выбор показателей (факторов), позволяющих достигнуть поставленной цели;
- Подготовка информации и ее проверка (определение источников информации, проверка достоверности и сопоставимости, разработка таблиц и указаний по их заполнению);
- Аналитическая обработка информации (раскрытие связей между факторами, их влияние на результатирующие показатели, оценка отклонений показателей от уровня базового периода или бизнес-плана, возможного ущерба);
- Обобщение результатов анализа (итоговая оценка достижения поставленной цели и выявление резервов, разработка управленческих решений для практической реализации резервов);
- Разработка мероприятий по контролю за выполнением принятых решений.
План и программы разрабатываются главным экономистом при участии всех главных специалистов, утверждаются руководителем предприятия.
Для рассмотрения трудовыми коллективами проектов перспективных и текущих планов экономического и социального развития, информации о ходе выполнения решений необходимо обеспечивать их данным анализа складывающихся ситуаций.
Информационное обеспечение анализа должно базироваться на достоверных источниках, отражающих содержание плана, ход и результаты хозяйственных процессов. Это утвержденный производственно-финансовый план хозяйства, хозрасчетные задания трудовым коллективам отделений, ферм, бригад, технологические карты, действующие нормы выработки, нормы расхода семян, кормов, нефтепродуктов, другие нормативы. Основными источниками информации являются данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, текущего бухгалтерского учета и первичных документов.
Любой анализ будет действенным только при сокращении срока от осуществления определенного этапа хозяйственных процессов до выхода аналитических расчетов и предложений по регулированию производства. С этой целью во многих предприятиях заранее предусматривается такое построение текущего бухгалтерского учета и отчетности, при котором имелись бы все показатели, раскрывающие работу каждого подразделения, объемы работ по видам, затраты по элементам и другие сведения, используемые в повседневном анализе деятельности предприятия.
Все материалы учета и отчетности, от первичной документации до годового отчета и баланса, подлежат тщательной проверке.
Техническая проверка устанавливает соблюдение правил составления отчетности, полноту заполнения форм, достоверность арифметических подсчетов, наличие в документах подписей должностных лиц. Проверяется соответствие приведенных в документах плановых показателей утвержденному плану.
Отбор материала для анализа на предприятии ООО «Агрохим» проводится в соответствии с системой показателей, установленных планом и программой анализа.
В большинстве сельскохозяйственных предприятий аналитические разработки сводятся к определению результативных показателей урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животноводства, себестоимости и других и сравнению их с алогичными данными плана и предыдущего года, то есть, по существу, к анализу статистических показателей.
Статистические показатели следует дополнять аналитическими расчетами, направленными на изучение внутренних взаимосвязей, рациональности сочетания отраслей производства, обеспеченности ресурсами и их использования, позволяющими измерять влияние факторов на ход и результаты хозяйственных процессов.
Выводы анализа, основанные на изучении показателей экономического паспорта и аналитических расчетов, удобно оформить в виде аналитической записки, представляемой руководителю предприятия главным экономистом, главным бухгалтером, специалистами, проводившими анализ раздела деятельности или отрасли.
В краткой форме приводятся наиболее важные данные, характеризующие результаты и состояние дел, влияние отдельных факторов, излагается прогноз дальнейшего развития отрасли или подразделения, предлагаются мероприятия по улучшению работы.
Для проведения периодически повторяющегося анализа может быть составлен стандарт-план, который предусматривает: кто, в какие сроки и по каким показателям выполняет анализ или отслеживает экономические закономерности, какую информацию и по какой форме готовит и кому передает.
При использовании на предприятии компьютерной техники, соответствующих пакетов программ или других средств автоматизированной обработки данных исходная информация направляется оператору для ввода. Текущие результаты анализа используются руководством и специалистами в целях принятия оперативных решений.
Завершающая стадия аналитической работы в ООО «Агрохим» – составление аналитической записки (Приложение А). Записка может быть оформлена по аналогии с пояснительной запиской к годовому отчету предприятия. Как правило, она содержит:
- Информационную базу анализа;
- Аналитические таблицы;
- Непосредственно анализ, проведенный в соответствии с утвержденной методикой;
- Заключение по результатам анализа;
- Предложения по использованию выявленных резервов или устранению недостатков.
Конкретное содержание аналитической записки определяется целями и задачами анализа, однако, во всех случаях обязательными требованиями являются четкость изложения, объективность и документальная обоснованность.
Текстовая часть записки содержит выводы, вытекающие из анализа таблиц и расчетов, раскрывает главные причины выявленных отклонений. В резюме записки обобщаются результаты анализа, даются предложения по улучшению использования ресурсов и деятельности предприятия. Без разработки конкретных предложений выполненный анализ теряет свою значимость и смысл, дискредитирует цель его проведения.
Высокая эффективность анализа достигается благодаря хорошо организованному контролю за выполнением принятых решений. При этом следует подчеркнуть, что одного административного контроля недостаточно - необходимо привлечение экономических служб, которые принимали участие в аналитической работе.
2. Анализ экономических условий деятельности предприятия ООО «Агрохим»
Общество с ограниченной ответственностью «Агрохим» образовалось в феврале 1999 года на территории СХПК сел Урусово, Троекурово, Конюшки, Петелино Чаплыгинского района Липецкой области.
Общество с ограниченной ответственностью – организационно-правовая форма предприятия, созданного по соглашению юридических и физических лиц путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Прибыль, получаемая ООО «Агрохим», распределяется пропорционально вкладам его участников или учредителей.Участниками общества являются граждане и юридические лица. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Число участников не должно быть более 50 человек. Если же оно превысит установленный законом предел, то общество в течение года должно быть преобразовано в открытое акционерное общество, а по истечении этого срока – ликвидировано в судебном порядке, если число его участников не уменьшится до установленного законом предела.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Агрохим» имеет два учредительных документа – учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.
Административный и хозяйственный центр хозяйства ООО «Агрохим» расположен в городе Чаплыгине и удален от областного центра города Липецка на 85 км. Расстояние до пунктов сдачи сельскохозяйственной продукции следующие: до элеватора-1 км., до свеклопункта-5 км., до молзавода 5 км, до мясокомбината 4 км. Связь центральной усадьбы с областным и районным центрами и пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции осуществляется по автодорогам с универсальным твердым покрытием, протяженность которых по территории хозяйства 11,2км.
Климат зоны, в которую входит хозяйство, умеренно-континентальный пояс Северного полушария с теплым летом и устойчиво-морозной зимой. Самый холодный месяц январь со средней температурой –11С. Абсолютный минимум –40С, абсолютный максимум +40С.
В среднем на территории выпадает 550-600 мм. осадков. Около 70% из них приходится на теплый период времени. Зимой образуется устойчивый снежный покров, средняя высота которого достигает 25-30 см. Почва промерзает на глубину 85 см.
Ветер умеренный со среднегодовой скоростью 3,8-4,6 м/с. Преобладающими ветрами являются юго-восточные и северо-западные. Общее количество дней с сильными ветрами не превышает 18-20. Преобладающие почвы- черноземы выщелоченные. Они предоставляют уникальные возможности для развития растениеводства и животноводства. Природные условия позволяют возделывать в хозяйстве основные виды сельскохозяйственных культур.
Проводя характеристику экономических условий деятельности сельскохозяйственного предприятия, необходимо привести данные о его размерах, основных экономических показателях и внутрихозяйственной специализации или сочетания отраслей.
Рассмотрим экономическую характеристику хозяйства. Проанализируем размеры предприятия ООО «Агрохим». Оптимальный размер зависит от производственного направления, от особенностей природных и экономических условий района, расположения хозяйства. Основным показателем, наиболее точно характеризующим размеры производства, является стоимость валовой продукции.
О размерах производства ООО «Агрохим» мы можем судить на основе показателей размеров производства, которые представлены в Таблице 2.1
Таблица 2.1 - Показатели размера хозяйства ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Базисный год 2004 |
Прошлый год 2005 |
Отчетный год 2006 |
Отношение отчетного года к базисному, % |
|
Стоимость валовой продукции, тыс. руб. |
150557 |
236087 |
377837 |
250,9 |
|
Стоимость товарной продукции, тыс. руб. |
44531 |
116276 |
197092 |
442,6 |
|
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. |
220773 |
306880,5 |
387259 |
175,4 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
129374 |
220774,5 |
389443,0 |
301,0 |
|
Среднегодовая численность работников, чел. |
329 |
485 |
481 |
146,2 |
|
Общая земельная площадь, га. |
15612 |
29892 |
34552 |
221,3 |
|
Площадь сельскохозяйственных угодий, га |
15612 |
29892 |
33300 |
213,3 |
|
В т. ч. пашни |
13322 |
24308 |
26890 |
201,8 |
|
Сенокосы |
920 |
1610 |
2436 |
264,8 |
|
Пастбища |
1370 |
3974 |
3974 |
290,1 |
|
Многолетние насаждения |
- |
- |
- |
- |
|
Залежь |
- |
- |
- |
- |
|
Численность поголовья, гол |
2371 |
2364 |
2273 |
96,0 |
|
Крупного рогатого скота |
822 |
822 |
825 |
100,4 |
|
Лошади |
3 |
3 |
2 |
66,7 |
|
Энергетическая мощность, л. с. |
24015 |
24114 |
28274 |
117,7 |
Данные таблицы 2.1 позволяют проследить за изменением размеров хозяйства в течение трех последних лет. По своим размерам ООО «Агрохим» является крупным предприятием. Общая земельная площадь составляет 34552га., что на 121,3 % выше, чем в 2004 году. Стоимость валовой продукции увеличилась на 150,9%, а стоимость товарной продукции на 242,6%, что связано во многом с ростом цен. Также увеличилась стоимость основных производственных фондов на 75,4%. Численность работников увеличилась на 46,2 % по сравнению с уровнем 2004 года. На 4% уменьшилась численность поголовья КРС.
При определении организационно-экономической характеристики хозяйства важно определить его специализацию или сочетание отраслей. Для сельскохозяйственного предприятия специализация определяется по удельному весу определенных товарных отраслей в составе выручки от реализации.
Таблица 2.2 - Состав и структура выручки за реализованную продукцию ООО «Агрохим» за 2004-2006 гг.
|
|
2004 год |
2005 год |
2006 год |
|||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|
|
Зерновые |
21845 |
49,05 |
90295 |
77,63 |
156939 |
79,63 |
|
Сахарная свекла |
11301 |
25,37 |
- |
- |
- |
- |
|
Подсолнечник |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Рапс |
- |
- |
- |
- |
6987 |
3,54 |
|
Картофель |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие |
- |
- |
- |
- |
21 |
0,01 |
|
Итого по растениеводству: |
33146 |
74,43 |
90295 |
77,62 |
163947 |
83,18 |
|
Молоко |
4772 |
10,71 |
16801 |
14,44 |
25505 |
12,94 |
|
Живая масса крупного рогатого скота |
6512 |
14,62 |
8885 |
7,64 |
7578 |
3,84 |
|
Живая масса свиней |
89 |
0,19 |
68 |
0,058 |
- |
- |
|
Живая масса лошадей |
12 |
0,027 |
- |
- |
- |
- |
|
Живая масса птиц |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Яйцо |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Шерсть |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие |
- |
- |
282 |
0,24 |
62 |
0,04 |
|
Итого по животноводству: |
11385 |
25,56 |
25981 |
22,37 |
33145 |
16,82 |
|
Всего: |
44531 |
100 |
116331 |
100 |
197092 |
100 |
По данным Таблицы 2.2. можно сделать вывод о том, что специализация ООО «Агрохим» зерновая. Поскольку доля этой отрасли в структуре товарной продукции превышает 25%. Это говорит о развитии в хозяйстве растениеводства. Это, в первую очередь, связано с оптимальными климатическими условиями для их выращивания, с наличием необходимых ресурсов, которых не хватает для выращивания других культур. Специализацию можно углубить за счет увеличения в структуре товаров продукции, реализованной в переработанном виде. Сравним показатели структуры товарной продукции за 2004-2006 года. На первом месте находится выращивание зерновых культур, на втором – производство молока, на третьем – выращивание племенного скота.
В 2006 году заметна продолжающая динамика увеличения стоимости товарной продукции предприятия. Так удельный вес товарной продукции растениеводства в структуре товарной продукции увеличился на 8,75%. Стоимость товарной продукции зернового производства увеличилась на 135094 тыс. руб. Стоимость товарной продукции животноводства увеличилась по сравнению с 2004 годом на 21760 тыс. руб. Наибольший удельный вес в животноводстве в 2004 году составляет отрасль скотоводства, а в 2006 году производство молока. В целом по предприятию стоимость товарной продукции в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 152561 тыс. руб.
Сущность интенсификации сводится не только к более эффективному использованию земельных угодий, поголовья животных, но и к совершенствованию всех других факторов производства - материально-технических средств, технологий, трудовых ресурсов. То есть она означает качественное преобразование всей цепи взаимосвязанных элементов производства, позволяющее расширить объемы сельскохозяйственной продукции.
На примере таблицы 2.3 рассмотрим уровень интенсивности производства и экономическую эффективность интенсификации в ООО «Агрохим».
Исходя из данных таблицы 2.3 за исследуемый период произошло повышение уровня интенсивности производства. Так, совокупные затраты в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий увеличились на 48,2% , а также стоимость основных производственных фондов приходящихся на 1 га сельскохозяйственных угодий повысилась на 26,2%. Вместе с этим снижается энерговооруженность хозяйства на 15,3%, так как произошел незначительный рост энергетических ресурсов по сравнению с ростом площади сельскохозяйственных угодий.
Стоимость валовой продукции на 1 га сельхозугодий увеличилась в 2006 году по сравнению с уровнем 2006 года на 80,6%. Производство зерна на 100 га пашни увеличилось на 45,5%в 2006 году по сравнению с уровнем 2004 года. Производство молока на 100 га сельхозугодий увеличилось на 84,7%, так как произошел незначительный рост валового надоя молока по сравнению с ростом площади сельхозугодий. Каждый год растут показатели фондоотдачи и годовой производительности труда. Так, в 2006 году фондоотдача составила 0,976руб., то есть, получено 0,976 руб. валовой продукции на 1 руб. основных фондов. Это на 43,1% выше, чем в 2004 году. Следовательно, происходит эффективное использование основных фондов. За анализируемый период наблюдается увеличение производства валовой продукции на одного работника на 71,6%. Норма рентабельности снизилась на 58%.
Таблица 2.3 - Интенсивность и эффективность сельскохозяйственного производства ООО «Агрохим» за 2004-2006 гг.
|
Показатели |
Базисный год 2004 |
Прошлый год2005 |
Отчетный год 2006 |
Отношение отчетного года к базисному, % |
|
А Показатели уровня интенсивности 1. Приходится на 1 га сельхозугодий: а) основных производственных средств и текущих затрат за минусом амортизации (совокупные вложения), тыс. руб. |
21,75 |
16,55 |
32,24 |
148,2 |
|
б) основных производственных средств, тыс. руб. |
14,14 |
10,26 |
17,84 |
126,2 |
|
в) энергетических мощностей, л. с. |
1,538 |
0,80 |
1,303 |
84,7 |
|
Б. Результативные показатели 1. Стоимость валовой продукции на 1 га сельхозугодий, тыс. руб. |
9,64 |
7,89 |
17,41 |
180,6 |
|
2. Получено на 100 га пашни, ц. зерна |
1511,51 |
1684,68 |
2198,99 |
145,5 |
|
Сахарная свекла |
728,57 |
- |
- |
- |
|
3. Получено на 100 га с.-х. угодий, ц. молока |
94,63 |
90,73 |
174,8 |
184,7 |
|
Мяса в живом весе |
12,28 |
9,22 |
8,73 |
71,1 |
|
4. Прибыль на 1 га пашни, руб. |
12,80 |
11,03 |
66,12 |
516,6 |
|
В. Показатели эффективности интенсивности. 1. Фондоотдача, руб. |
0,682 |
0,770 |
0,976 |
143,1 |
|
2 Годовая производительность труда 1-го работника, руб. |
457620,06 |
486777,32 |
785523,91 |
171,6 |
|
3. Норма рентабельности (отношение прибыли к сумме совокупных вложений), % |
0,50 |
0,54 |
0,21 |
42,0 |
3. Анализ ресурсного потенциала (земельных, трудовых, материальных ресурсов) предприятия ООО «Агрохим»
3.1 Анализ земельных ресурсов в ООО «Агрохим»
Земля в сельском хозяйстве является главным средством производства. За каждым сельскохозяйственным предприятием закреплена определенная площадь земли, которую они обязаны рационально использовать и стремиться к повышению почвенного плодородия.
Результаты сельскохозяйственного производства зависят от эффективности использования производственных ресурсов, в первую очередь земельных. Экономическая эффективность производства определяется путем сопоставления результатов производства с площадью или стоимостью земли. В процессе анализа нужно сравнить фактические данные о размере земельных угодий в отчетном году с плановыми и данными предыдущего года. Это позволит определить изменения в размере общего земельного фонда, площади сельскохозяйственных угодий в целом и по видам угодий, сделать вывод об устойчивости землепользования
Экономическая эффективность использования земли характеризуется системой показателей, основными из которых являются стоимостные: производство на 100 га сельскохозяйственных угодий (валовой продукции сельского хозяйства), товарной продукции, валового дохода.
При сравнительной характеристике эффективности использования земли могут применяться косвенные показатели: натуральные. Натуральные показатели эффективности использования земли: урожайность сельскохозяйственных культур, производство основных видов продукции растениеводства в расчете на 100 га пашни, ц., производство молока, мяса крупного рогатого скота и в живой массе в расчете на 100га сельскохозяйственных угодий, ц.
На основе этих показателей рассчитаем таблицу 3.1.
Таблица 3.1 – Эффективность использования сельскохозяйственных угодий в ООО «Агрохим» Чаплыгинского района Липецкой области
|
Показатели |
Базисный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отношение отчетного года к базисному, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Основной: 1 .Выход валовой продукции растениеводства на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс.руб. |
699,56 |
645,06 |
1524,36 |
217,9 |
|
Дополнительные: 2.Получено на 100 га пашни, ц. а) зерна |
1571,51 |
1684,68 |
2198,99 |
140,0 |
|
б) сахарной свеклы |
728,57 |
- |
- |
- |
|
З.Получено на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц. а) молока |
94,64 |
99,26 |
174,8 |
184,7 |
|
б) мяса |
12,28 |
9,22 |
8,73 |
71,1 |
|
4.Процент распаханности сельскохозяйственных угодий, % |
100 |
100 |
100 |
1 |
|
5.Процент использования пашни, % |
80,2 |
77,4 |
100 |
124,7 |
|
6. Удельный вес естественных кормовых угодий в сельскохозяйственных угодьях, % |
14,66 |
18,68 |
19,25 |
131,3 |
|
7. Удельный вес многолетних насаждений в сельскохозяйственных угодьях, % |
- |
- |
- |
- |
|
8. Удельный вес орошаемых земель, % |
- |
- |
- |
- |
При сравнении эффективности использования земли в 2006 году с 2004 годом выявили, что в 2006 году земельные ресурсы использовались более эффективно. Так валовая продукция сельского хозяйства на 100 га. сельскохозяйственных угодий в 2004 году выше, чем в 2004 на 117,9%.. В 2006 году прирост скота на 100 га сельхозугодий уменьшился на 28,9,2%, Однако производство молока на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличилось на 84,7% в 2006 году по сравнению с уровнем 2004 года. Сельскохозяйственные угодья используются в полном объеме. Этому свидетельствует процент распаханности сельскохозяйственных угодий, который остался на прежнем уровне, а также увеличился удельный вес естественных кормовых угодий в сельскохозяйственных угодьях на 31,3%.
3.2 Трудовые ресурсы ООО «Агрохим»
Успешное решение производственных, экономических и социальных задач в значительной степени определяется обеспеченностью предприятия трудовыми ресурсами и эффективностью их использования. К трудовым ресурсам относится часть населения, располагающая совокупностью физических и духовных способностей, которая может принимать участие в трудовом процессе (мужчины в возрасте 16-59 лет, женщины в возрасте 16-54 года). К трудовым ресурсам относятся также пенсионеры и подростки.
Анализ обеспеченности предприятия кадрами начинается с исследования состава и структуры работников. При анализе состава и структуры необходимо изучить данные по каждой категории работников в отдельности, так как различные категории играют неодинаковую роль в процессе выпуска продукции.
Трудовые ресурсы представляют собой важный фактор, рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производства сельскохозяйственной продукции и его экономической эффективности. Трудовые ресурсы представляют собой важный фактор, рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производства сельскохозяйственной продукции и его экономической эффективности.
По данным таблицы 3.2.1 можно сделать вывод о том, что в сельскохозяйственном производстве анализируемого хозяйства в отчетном году занимают большую долю рабочие постоянные. Так, среднесписочное число постоянных рабочих по сравнению с планом было выше на 48,1%. План был перевыполнен. Сократилось число сезонных и временных рабочих, а также служащих на 86 и 21 чел. соответственно. Инженерно-технических работников по сравнению с планом сократилось на 20 чел., а младшего обслуживающего персонала на 1. В целом предприятие обеспечено трудовыми ресурсами. ООО «Агрохим» на 110,7% обеспечено рабочей силой.
Таблица 3.2.1 - Обеспеченность ООО «Агрохим» трудовыми ресурсами и использование фонда заработной платы
|
Категории работников |
Среднесписочное число за год |
Фонд заработной платы с дополнительной оплатой, тыс. руб. |
||||
|
|
план |
отчет |
откл. |
план |
отчет |
откл. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Рабочие постоянные |
216 |
320 |
+104 |
61013,9 |
57143,7 |
-3870,2 |
|
2. Средняя зарплата одного рабочего за год, руб. |
60037,03 |
57143,75 |
-2893,28 |
60037,0 |
57143,7 |
-2893,3 |
|
3. Рабочие сезонные и временные |
185 |
99 |
-86 |
35675,6 |
61899,0 |
+26223,4 |
|
Итого |
60438,03 |
57562,75 |
-2875,28 |
156726,5 |
176186,4 |
+19459,9 |
|
5. Инженерно-технические работники |
62 |
42 |
-20 |
63032,26 |
65952,4 |
+2920,14 |
|
6. Служащие |
83 |
62 |
-21 |
72325,30 |
78516,1 |
+6190,8 |
|
7. Младший обслуживающий персонал |
8 |
7 |
-1 |
27375,0 |
32714,3 |
+5339,3 |
|
Итого |
153 |
111 |
-42 |
162732,56 |
177182,8 |
+14450,3 |
|
Всего |
60591,03 |
57673,75 |
-2917,28 |
319459,0 |
353369,2 |
+33910,2 |
|
Обеспеченность рабочей силой, % |
- |
110,7 |
- |
Х |
Х |
Х |
Важным фактором, оказывающим влияние на уровень использования рабочей силы и эффективность сельскохозяйственного производства, является обеспеченность сельского хозяйства трудовыми ресурсами. Показателем, характеризующим обеспеченность сельского хозяйства трудовыми ресурсами, является трудообеспеченность, которая характеризуется числом работников на 100 га. земельной площади.
На трудоемкость производства влияют два фактора: затраты труда и урожайность. Рассчитаем зависимость трудоемкости производства зерновых культур от затрат труда на 1 га и урожайности зерновых.
Рост затрат труда на 1 га зерновых на 0,78ч-час. привел к незначительному увеличению трудоемкости производства зерновых культур в отчетном году по сравнению с планом на 0,02 ч -час, а уменьшение урожайности на 7,15ц/га в отчетном году привело к увеличению трудоемкости производства зерновых на 0,05 ч-час. В целом трудоемкость производства зерновых культур в отчетном году по сравнению с планом увеличилась на 0,07ч-час.
Таблица 3.2.2 – Зависимость трудоемкости от затрат труда на 1 га и урожайности сельскохозяйственных культур
|
Продукция |
Затраты труда на 1 га ч.-час |
Урожайность, ц/га |
Затраты труда на 1 ц продукции, ч.-час |
Отклонение |
||||||
|
план |
фактически |
план |
фактически |
план |
фактически |
при плановых затратах труда и фактич. урожайности |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
||
|
затрат труда на 1 га |
урожайности |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зерновые |
10,9 |
11,68 |
45,95 |
38,8 |
0,23 |
0,3 |
0,28 |
+0,07 |
+0,02 |
+0,05 |
Найдем зависимость трудоемкости производства молока и прироста КРС от затрат труда на 1 голову и продуктивности сельскохозяйственных животных.
Таблица 3.2.3 - Зависимость трудоемкости от затрат труда на 1 голову и продуктивности сельскохозяйственных животных
|
Продукция |
Затраты труда на 1 голову, ч.-час |
Продуктивность 1 головы, ц. |
Затраты труда на 1 ц продукции, ч.-час |
Отклонение |
||||||
|
|
план |
фактически |
план |
фактически |
план |
фактически |
при плановых затратах труда и фактич. продуктивности |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
затрат труда на 1 голову |
проду ктивно сти |
|
Молоко |
187,3 |
87,48 |
36,1 |
46,09 |
5,18 |
1,89 |
4,06 |
-3,29 |
-2,17 |
-1,12 |
|
Прирост КРС |
76,6 |
85,05 |
3,1 |
2,05 |
24,71 |
41,49 |
37,36 |
+16,78 |
+4,13 |
+12,65 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
2693,9 |
172,53 |
39,2 |
48,14 |
29,89 |
43,38 |
41,42 |
+13,49 |
+1,96 |
+11,53 |
Трудоемкость производства молока в отчетном году снизилась на 3,29 ч-час. Снижение затрат труда на 1 голову на 99,82 ч-час привело к уменьшению трудоемкости производства молока по сравнению с планом на 2,17ч-час. Увеличение продуктивности 1 головы на 9,99 ц. привело к снижению трудоемкости на 1,12ч-час.
Трудоемкость прироста КРС в отчетном году повысилась на 16,78 ч-час. За счет увеличения затрат труда на 1 гол. на 8,45ч-час. Произошел рост трудоемкости прироста КРС в отчетном году по сравнению с планом на 4,13 ч.-час. Снижение продуктивности 1 гол. на 1,05ц. привело к увеличению трудоемкости прироста КРС по сравнению с планом на 12,65 ч-час.
3.3 Основные производственные фонды ООО «Агрохим»
Непременным условием процесса производства является наличие средств производства, которые состоят из средств труда и предметов труда. Выраженные в стоимостной форме, средства производства представляют собой производственные фонды, которые подразделяют на основные и оборотные.
Основные фонды - это средства труда. Которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями, по мере износа. К ним относятся средства труда со сроком службы более одного года и стоимостью более ста минимальных месячных заработных плат.
Рассмотрим состояние, движение и использование основных средств в ООО «Агрохим» на примере таблицы 3.3.1
Данные таблицы свидетельствую о том, что на предприятии наблюдается некоторое движение основных средств, которое можно охарактеризовать, как простое воспроизводство, так как увеличение стоимости основных средств составило 56,3% . В то же время следует отметить, что коэффициент обновления основных средств в отчетном году значительно превышает коэффициент выбытия.
Однако к уровню базисного года произошло снижение коэффициента обновления и коэффициента выбытия в отчетном году на 41,3% и 52,7% соответственно. Увеличение суммы износа основных средств в отчетном году составило 218,4% к уровню базисного года, что привело к снижению коэффициента годности основных средств на 42,5%. Отсюда следует, что на данном предприятии коэффициенты обновления и расширения основных средств должны быть значительно выше.
Таблица 3.3.1 – Состояние, движение и использование основных средств в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Базисный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отчётный год в % к базисному |
|
1 .Наличие основных средств на конец года, тыс.руб. |
285685 |
328076 |
446442 |
156,3 |
|
2. Наличие основных средств на начало года, тыс.руб. |
155861 |
285685 |
328076 |
210,5 |
|
3.Сумма износа на конец года, тыс.руб. |
26345 |
61920 |
110216 |
418,4 |
|
4.Сумма основных средств, вновь введенных в действие за год, тыс.руб. |
132211 |
45249 |
120715 |
91,3 |
|
5.Сумма выбывших за год средств, тыс.руб. |
-2387 |
-2858 |
-2349 |
98,4 |
|
6.Коэффициент роста |
1,83 |
1,14 |
1,36 |
74,3 |
|
7.Коэффициент обновления |
0,46 |
0,13 |
0,27 |
58,7 |
|
8.Коэффициент выбытия |
-0,015 |
-0,010 |
-0,0071 |
47,3 |
|
9.Коэффициент износа на конец года |
0,092 |
0,188 |
0,25 |
271,7 |
|
10.Коэффициент годности на конец года |
3105271,7 |
1745085,1 |
1785768 |
57,5 |
|
11 .Фондоотдача - стоимость валовой продукции на 1 рубль основных средств, руб. |
0,682 |
0,7693 |
0,976 |
143,1 |
|
12.Фондоёмкость - стоимость средств на 1 рубль валовой продукции, руб. |
1,466 |
1,299 |
1,025 |
69,9 |
|
Получено прибыли на 100 руб. основных средств, руб. |
772,74 |
873,63 |
370,55 |
48,0 |
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2006 году фондоотдача на 43,1% выше, чем в 2004 году. Следовательно, происходит эффективное использование основных фондов. Фондоемкость в 2006 году по сравнению с 2004 годом уменьшилась на 30,1%. Так, в 2006 году фондоемкость составила 1,025 руб. Это означает, что 1,025 руб. основных средств принимало участие в производстве единицы продукции
В последние годы экономическая эффективность использования производственных фондов снизилась. Это связано в первую очередь с сокращением производства валовой продукции сельского хозяйства. Анализировать эффективность использования производственных фондов в динамике по существующей системе показателей очень трудно. Дело в том, что стоимость основных фондов значительно возросла в результате их переоценки и это не отражает реального положения с их наличием, наоборот, в натуральном исчислении их количество сократилось.
Для повышения эффективности использования производственных фондов требуется разработка и реализация целевых программ по интенсификации сельского хозяйства, развитию научно- технического прогресса, восстановлению и развитию сельскохозяйственного машиностроения. Имеющаяся техника по всем основным параметрам очень низкого качества и нуждается в модернизации. Специалисты считают, что в настоящее время российская техника отстала от лучших зарубежных образцов на два поколения.
Важным условием повышения эффективности использования производственных фондов является совершенствование их структуры. Структура основных фондов определяется экономическими и природными условиями, специализацией, а также общим уровнем развития материально- технической базы агропромышленного комплекса.
При анализе использования тракторного парка необходимо объективно оценить достигнутый уровень использования техники, выявить реальные возможности повышения эффективности ее использования. Анализ использования машинно-тракторного парка следует начать с изучения показателей использования машин по времени или, иначе говоря, с анализа показателей экстенсивной нагрузки.
Анализируя данные таблицы 3.3.2, следует отметить, что использование тракторного парка в отчетном году улучшилось по сравнению с базисным и прошлым годом. Тракторы работали 246 дней в году, хотя могли бы работать 300-305 дней, коэффициент использования тракторного парка в отчетном году составляет 0,67, что на 4,7% выше уровня базисного года. Меры по укомплектованию парка трактористами позволили незначительно улучшить все показатели использования его в отчетном году. За отчетный год численность тракторного парка увеличилась на 73,2%. В связи с повышением занятости тракторов и ростом их дневной выработки общий объем механизированных работ увеличился на 86%.
Таблица 3.3.2 - Использование тракторов в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Базисный год |
Прошлый год |
Отчётный год |
В % к базисному году |
|
1 .Среднегодовое количество тракторов |
41,0 |
74,0 |
71 |
173,2 |
|
2.Отработанно: а) машино-дней |
9676 |
17880 |
17466 |
180,5 |
|
б) машино-смен |
11417,68 |
21277,2 |
20959,2 |
183,6 |
|
3.Выполнено полевых работ, эт.га |
8563,26 |
16170,67 |
15928,9 |
186,0 |
|
4.Выработка на 1 трактор: а) годовая |
208,86 |
217,05 |
224,3 |
107,4 |
|
б) дневная |
0,885 |
0,904 |
0,912 |
103,0 |
|
в) сменная |
0,75 |
0,76 |
0,76 |
101,3 |
|
5.Коэффициент сменности |
1,18 |
1,19 |
1,2 |
101,7 |
|
6.Количество дней, отработанных на 1 трактор в год |
236 |
240 |
246 |
104,2 |
|
7. Коэффициент использования тракторов в работе |
0,64 |
0,65 |
0,67 |
104,7 |
Основными факторами повышения эффективности использования машинно-тракторного парка являются улучшение его технического обслуживания, совершенствование ремонтной базы, обеспечение квалифицированными кадрами механизаторов, внедрение простоев машин из-за технических и организационных неполадок, двухсменная работа техники.
4. Анализ и управление объемом производства и продаж
4.1 Анализ производства продукции растениеводства в ООО «Агрохим»
Растениеводство в ООО «Агрохим» представлено отраслью производства зерна. Основная задача хозяйств, занятых возделыванием полевых культур и полеводством в целом как основной отрасли растениеводства, заключается в выполнении планов производства продукции по каждому ее виду, снижении издержек производства и себестоимости единицы продукции за счет повышения производительности труда и роста урожайности сельскохозяйственных культур.
С помощью факторного анализа рассмотрим выполнение плана производства продукции растениеводства. Рассчитаем влияние посевной площади и урожайности зерновых культур на валовой сбор зерна. Данные представлены в таблице 4.1.1 (Приложение Б).
Валовой сбор зерна в отчетном году увеличился на 67743ц. Увеличение посевной площади на 3539га. привело к увеличению валового сбора по сравнению с планом на 325879,8ц ц. За счет снижения урожайности зерновых культур в отчетном году по сравнению с планом на 7,15 ц/га. валовой сбор зерна уменьшился на 258136,8ц ц.
Рассчитаем резерв роста валового сбора зерна в ООО «Агрохим».
Таблица 4.1.1 - Подсчет резерва роста валовых сборов зерновых культур в ООО «Агрохим»
|
Культура |
Площадь посева, га |
Урожайность, ц/га |
Валовой сбор, ц. |
Резерв всего, ц. |
||
|
Факт |
Факт |
Возмож |
Факт |
Возмож |
||
|
Зерновые |
16004 |
38,8 |
42,4 |
620955,2 |
678569,6 |
678569,6 |
По данным таблицы 4.1.1 можно сделать вывод о том, что за счет увеличения урожайности зерновых культур на 3,6 ц/га валовой сбор зерна увеличится на 57614,4ц. В общем, резерв роста валовых сборов составит 678569,6ц.
4.2 Анализ производства продукции животноводства в ООО Агрохим»
Объем производства валовой продукции животноводства – один из основных показателей работы хозяйства по выполнению плана. По каждому виду продукции животноводства выполнения плана по валовому ее производству анализируется в натуральных показателях. Это делается путем сравнения плана производства с фактическим объемом. С уровнем производства в прошлом году или средними данными за ряд прошлых лет. Сравнение показателей с прошлым годом позволяет определить уровень прироста валовой продукции, а также дать более объективную оценку работы хозяйства за отчетный год.
С помощью факторного анализа рассмотрим выполнение плана производства продукции животноводства. Рассчитаем влияние поголовья и продуктивности животных на объем производства молока. Данные представлены в таблице 4.2.1 (Приложение В).
Валовое производство молока в отчетном году увеличилось на 8263ц. Увеличение поголовья коров на 1 гол. привело к увеличению валового производства молока по сравнению с планом на 38,3ц. За счет повышения продуктивности на10ц валовое производство молока увеличиться в отчетном году по сравнению с планом на 8224,7ц.
Валовой прирост крупного рогатого скота в отчетном году по сравнению с планом уменьшился на 865ц. За счет снижения поголовья крупного рогатого скота на 277гол. в отчетном году по сравнению с планом валовой пророст крупного рогатого скота уменьшился на 414,02ц. Вследствие уменьшения в отчетном году продуктивности 1 гол. крупного рогатого скота по сравнению с планом на 0,31ц валовой прирост крупного рогатого скота снизился на 450,98 ц.
На примере таблицы 4.2.1 рассмотрим эффективность использования кормов по видам продукции в ООО «Агрохим».
Таблица 4.2.1- Эффективность использования кормов по видам продукции в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Наименование продукции |
|
|
|
молоко |
прирост ж. м. крупного рогатого скота |
||
|
1. Валовой выход продукции, ц: а) план |
29672 |
2550 |
|
|
б) фактически |
37935 |
1685 |
|
|
2. Расход кормов, ц к. е.: а) по плановым нормам на плановую продукцию |
38573,6 |
17850,0 |
|
|
б) фактический расход на всю продукцию |
44508,0 |
20400,0 |
|
|
в) по плану на 1 ц продукции |
1,5 |
8,0 |
|
|
г) по плановым нормам на фактическую продукцию |
1,3 |
7,0 |
|
|
3. Отклонение от плана (+,-) всего, ц к.е. |
7587,2 |
1686 |
|
|
в т.ч. за счет: а) нормы расхода кормов на 1 ц продукции |
0,2 |
1,0 |
|
|
б) объема производства продукции |
7587 |
1685 |
|
|
4. Средняя себестоимость 1 ц израсходованных кормов, руб. |
193,0 |
444,0 |
|
|
5. Общая стоимость перерасходованных или сэкономленных кормов, руб. |
38,6 |
444,0 |
|
|
6. Стоимость валовой продукции, полученной на 1 ц израсходованных кормов (по сопоставимым ценам), тыс.руб. |
27807,4 |
1622598,0 |
|
|
7. Сопоставимая цена, тыс.руб. |
720,4 |
3654,5 |
|
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что фактический расход кормов на производство молока на 7587,2ц. к.ед. выше, чем по плановым нормам. И на 1686 ц. к. ед. выше, чем плановые нормы на прирост живой массы КРС. Отклонение от плана на производство молока составило 7587 ц.к. ед., в том числе за счет нормы расхода кормов на 1 ц продукции 0,2. Отклонение от плана на прирост живой массы КРС составило 1685,0 ц. к. ед.
Рассчитаем резервы увеличения продукции животноводства в ООО «Агрохим».
Таблица 4.2.2- Резервы увеличения продукции животноводства в ООО «Агрохим»
|
Вид резервов |
Наименование продукции |
|
|
Молоко |
Прирост ж. м. крупн. рог. скота |
|
|
1. За счет повышения продуктивности - всего, ц |
5836,15 |
240,71 |
|
В том числе:а) улучшения сбалансированности рационов по протеину |
5836,15 |
240,71 |
|
2. Возможная продуктивность, ц |
47000 |
1900 |
|
3.3а счет выполнения плана поголовья - всего |
108,91 |
35,66 |
|
в том числе: а) ликвидации падежа |
4,24 |
13,46 |
|
б) выполнения плана получения приплода на 100 маток |
104,67 |
22,2 |
|
4. Всего резерва, ц |
5945,06 |
276,37 |
По данным указанным в таблице 3.3.2 можно сделать вывод о том, что за счет улучшения сбалансированности рационов по протеину продуктивность молока может повыситься до 5836,15ц. Возможная продуктивность составит 47000ц. А также за счет плана выполнения поголовья продуктивность увеличится на 108,91 ц. В том числе за счет ликвидации падежа 4,24ц., и выполнения плана получения приплода на 100 маток составит 104,67ц. В общем, резерв увеличения производства молока составит 5945,06ц.
А также за счет улучшения сбалансированности рационов по протеину продуктивность прироста крупного рогатого скота повыситься до 240,71ц.ж.м. при выполнении плана поголовья продуктивность крупного рогатого скота повысится на 35,66ц. В том числе за счет ликвидации падежа на 13,46ц. и выполнения плана получения приплода на 100 маток составит 22,2ц. В целом резерв прироста живой массы крупного рогатого скота составит 276,37ц.ж.м.
4.3 Анализ использования и реализации сельскохозяйственной продукции в ООО «Агрохим»
Сельскохозяйственные предприятия реализуют не всю полученную продукцию. Часть ее используется на производственные цели. От рационального использования продукции собственного производства зависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства и животноводства, с другой рост товарности производства. Проанализируем использование продукции растениеводства (зерна) в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.1 - Анализ использования зерна в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Зерно, т |
||
|
план |
факт |
+,- |
|
|
Наличие на начало года Валовой сбор урожая Покупка семян Итого Реализация: государству по договорным ценам Использовано: на семена на фураж Естественная убыль Итого Остаток на начало года |
1034490 4095040 912890 - - - - 435700 - - 2729290 |
2729290 4772470 222750 - - - - 547310 40 - 2177650 |
+1694800 +677430 -690140 - - - - +111610 - - -551640 |
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что в ООО «Агрохим» происходит использование зерна на семена и на фураж. Так, в отчетном году план по использованию зерна на семена был перевыполнен на 111610т. Валовой сбор зерна в отчетном году по сравнению с планом был увеличен на 677430т. Закупка семян по сравнению с планом была ниже на 690140т. В целом остаток на начало года зерна на 551640ц. ниже уровня плана.
Определим влияние основных факторов на объем реализации основных видов продукции в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.2 - Факторный анализ объема продаж основных видов продукции в ООО «Агрохим»
|
Вид продукции |
Объем производства, ц. |
Уровень товарности, % |
Объем реализации, ц |
Отклонения (+,-) |
|||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
всего |
В т. ч. за счет |
||
|
объема пр-ва |
Уровень товарности |
||||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Зерно |
409504 |
477247 |
65,8 |
97,89 |
269343 |
467174 |
197831 |
44685,53 |
153145,47 |
|
Молоко |
29672 |
37935 |
91,4 |
93,3 |
27123 |
35402 |
8279 |
7549,59 |
729,41 |
|
Прирост КРС, ж. м. |
2550 |
1685 |
76,4 |
114,06 |
1947 |
1922 |
-25 |
-659,66 |
634,66 |
Объем продаж зерна в отчетном году увеличился на 197831ц. Увеличение объема производства зерна на 34743ц. в отчетном году по сравнению с планом привело к увеличению объема продаж зерна на 44685,5ц. За счет повышения уровня товарности на 32,1% объем продаж увеличился на 153145,47ц. в отчетном году по сравнению с планом.
Объем продажи молока в отчетном году увеличился на 8279ц. Так при увеличении объема производства на 8263ц. объем продаж повысился на 7549,6ц. А при увеличение уровня товарности на 1,9% объем продажи молока в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 729,41ц.
Объем продажи живой массы крупного рогатого скота снизился в отчетном году по сравнению с планом на 25ц. За счет уменьшения объема производства живой массы крупного рогатого скота на 865ц. объем продажи уменьшился на 659,66ц. А при увеличении уровня товарности живой массы крупного рогатого скота в отчетном году по сравнению с планом на 37,66% объем продажи увеличился на 634,66ц.
Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц приведен в приложении Г.
Рассчитаем резерв увеличения объема реализации зерна, молока и крупного рогатого скота в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.3 - Резервы увеличения объема реализации продукции в ООО «Агрохим»
|
Вид продукции |
Резерв увеличения производства, т. |
Возможный уровень товарности, % |
Резерв увеличения объема реализации продукции, т. |
|
Зерно |
67856,96 |
98,2 |
6663553,5 |
|
Молоко |
594,506 |
95,4 |
56715,3 |
|
КРС |
27,637 |
115,0 |
3178,255 |
Проанализировав данные таблицы 4.3.3 можно сделать вывод о том, что за счет увеличения уровня товарности на 0,31% и при уровне резерва увеличения производства зерна объем реализации зерна может составить 6663553,5т. При резерве увеличения производства молока, равном 594,506т. и за счет роста уровня товарности на 2,1% резерв увеличения объема реализации молока составит 56715,3 т.
5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции в ООО «Агрохим»
Себестоимость – один из важнейших показателей экономической эффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производство того или иного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько это выгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. В ней находят отражение условия производства и результаты деятельности предприятия: техническая вооруженность, организация и производительность труда, прогрессивность применяемой технологии, уровень использования основных и оборотных фондов, соблюдение режима экономии, качество руководства.
Основная задача анализа себестоимости продукции - определить факторы, влияющие на уровень затрат, выявить причины перерасходов и потерь, использовать резервы удешевления продукции, роста рентабельности и накопления и, как следствие, подъема экономики предприятия, повышения уровня жизни работников данного аграрного формирования.
Проанализируем выполнение плана себестоимости отдельных видов продукции растениеводства и животноводства.
Таблица 5.1 - Анализ уровня себестоимости 1 ц продукции в ООО «Агрохим», руб.
|
Вид продукции |
Базисный |
Отчетный |
Отклонение (+,-) |
||
|
план |
факт. |
от баз. |
от план. |
||
|
Зерно |
266,76 |
240,52 |
337,98 |
+71,22 |
+94,46 |
|
Молоко |
598,0 |
554,0 |
786,32 |
+188,32 |
+232,32 |
|
Привес КРС |
6311,0 |
6100,0 |
9762,0 |
+3451,0 |
+3662,0 |
Анализ данных таблицы показал, что в отчетном периоде произошло увеличение себестоимости 1ц продукции. Так, себестоимость 1 ц. зерна в отчетном году увеличилась на 71,22 руб. и 94,46 руб. по сравнению с базисным годом и планом соответственно. Себестоимость 1 ц молока возросла в отчетном году по сравнению с базисным годом на 188,32 руб. и планом на 232,32руб. Себестоимость привеса живой массы крупного рогатого скота также увеличилась на 3662руб. и 3451руб. в отчетном году по сравнению с планом и базисным годом соответственно.
Проведем факторный анализ себестоимости производства молока в ООО «Агрохим» с целью установления влияния отдельных факторов на уровень себестоимости. Найдем исходные данные факторного анализа себестоимости производства молока. Для этого исчислим сумму постоянных, переменных затрат, а также среднегодовой надой молока на фуражную голову. Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в ООО «Агрохим»
|
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
Объем производства молока, ц |
29672 |
37935 |
+8263 |
|
Сумма постоянных затрат, тыс.руб. |
7102 |
11950,8 |
+4848,8 |
|
Среднегодовое поголовье коров, гол. |
822 |
823 |
+1 |
|
Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц |
36,1 |
46,1 |
+10 |
|
Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. |
8640,0 |
14521,0 |
+5881,0 |
|
Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб. |
359,0 |
472,5 |
+113,5 |
|
Себестоимость 1 ц, руб. |
598,3 |
787,5 |
+189,2 |
Факторная модель себестоимости производства молока имеет вид:
С=А(гол.)/Х(гол.)+В,
Где: С- себестоимость 1 ц.;
А- сумма постоянных затрат на 1 гол.;
В- сумма переменных затрат на 1 ц.;
Х- среднегодовой надой молока на фуражную корову.
Рассчитаем себестоимость условную1, условную 2, а также себестоимость базисного и отчетного года:
Сбаз =А(баз) /Х(баз) +В(баз) =8640/36,1+359=598,3
Сотч = А(отч) / Х(отч)+ В(отч) =14521/46,1+472,5=787,5
Сусл1 =А(баз) / Х(отч)+ В(баз) =8640/46,1+359=546,4
Сусл2 = А(отч) / Х(отч)+ В(баз) =14521/46,1+359=674,0
Общее изменение себестоимости 1 ц молока: ΔСобщ = Сотч – Сбаз = =787,5-598,3=189,2;
В том числе за счет изменений:
1) продуктивности коров: ΔСх =Сусл1 -Сбаз =546,4-598,3=-51,9;
2) суммы постоянных затрат на 1 голову: ΔСх= Сусл2–Сусл1= 674,0-546,4 = 127,6;
3) суммы удельных переменных затрат: ΔСо=Сотч-Сусл2=787,5-674,0=113,5.
Себестоимость производства молока в отчетном году увеличилась на 189,2руб. Увеличение продуктивности молока на одну фуражную корову на 10ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело к снижению себестоимости производства молока на 51,9 ц. За счет повышения суммы постоянных затрат на 1 голову на 5881руб. себестоимость производства молока увеличилась на 127,6руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При росте суммы удельных переменных затрат на 1 ц. молока на 113,5руб. себестоимость производства молока повысилась на 113,5руб.
Статьи затрат, их состав и распределение по видам продукции (работ, услуг) определяются самим предприятием и отражают особенности производства. Составим и проанализируем состав и структуру себестоимости 1ц основных видов продукции растениеводства и животноводства в ООО «Агрохим».
В результате проведения анализа состава и структуры себестоимости 1 ц. зерна установили, что все статьи затрат на производство зерна в отчетном году по сравнению с базисным увеличились, за исключением прочих затрат. Так, расходы на оплату труда и расходы на семена и посадочный материал увеличились на 6,57 и 16,48 руб. соответственно
Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на удобрения, которые по сравнению с базисным годом увеличились на 7,2руб., а также затраты на содержание основных средств на 16,4руб. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на страховые платежи средства защиты растений.
Таблица 5.3 - Анализ состава и структуры себестоимости 1 ц зерна в ООО «Агрохим»
|
Статьи затрат |
Затраты на 1 ц продукции, руб. |
Структура затрат, % |
||||
|
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
|
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование |
24,2 |
30,77 |
+6,57 |
9,06 |
9,1 |
+0,04 |
|
Семена и посадочный материал |
6,5 |
22,98 |
+16,48 |
2,4 |
6,8 |
+4,4 |
|
Удобрение |
55,8 |
95,06 |
+39,26 |
20,9 |
28,1 |
+7,2 |
|
Средства защиты растений |
14,8 |
18,6 |
+3,8 |
5,5 |
5,5 |
- |
|
Работы и услуги |
16,0 |
20,2 |
+4,3 |
6,0 |
6,0 |
- |
|
Затраты на содержание основных средств |
82,0 |
159,3 |
+77,3 |
30,7 |
47,1 |
+16,4 |
|
Затраты на организацию производства и управление |
24,0 |
30,4 |
+6,5 |
9,0 |
9,0 |
- |
|
Страховые платежи |
4,0 |
5,1 |
+1,1 |
1,5 |
1,5 |
- |
|
Прочие затраты |
39,7 |
27,8 |
-11,9 |
14,94 |
8,2 |
-6,74 |
|
Всего |
266,76 |
337,98 |
+71,22 |
100 |
100 |
- |
На себестоимость продукции животноводства оказывает влияние комплекс факторов. Важнейшими из них являются: специализация и концентрация производства, породность скота и птицы, воспроизводство стада, обеспеченность животных кормами, их качество, условия содержания и продуктивность скота и птицы, уровень механизации трудоемких работ, применяемая технология, организация и оплата труда.
Таблица 5.4 - Состав и структура себестоимости 1 ц молока в ООО «Агрохим»
|
Статьи затрат |
Затраты на 1 ц продукции, руб. |
Структура затрат, % |
||||
|
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|
|
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование |
163,6 |
169,1 |
+5,5 |
35,3 |
21,6 |
-13,7 |
|
Корма |
247,0 |
359,5 |
+112,5 |
41,3 |
45,8 |
-4,5 |
|
Средства защиты животных |
12,0 |
14,9 |
+2,9 |
2,0 |
2,6 |
-0,6 |
|
Работы и услуги |
18,0 |
39,3 |
+21,3 |
3,0 |
4,0 |
+1,0 |
|
Затраты на содержание основных средств |
81,5 |
151,1 |
+69,6 |
13,6 |
19,3 |
+5,7 |
|
Затраты на организацию производства |
15,0 |
31,4 |
+16,4 |
2,5 |
3,6 |
+1,1 |
|
Страховые платежи |
6,0 |
8,6 |
+2,6 |
1,0 |
1,1 |
+0,1 |
|
Прочие затраты |
4,0 |
5,32 |
+1,32 |
0,6 |
0,8 |
+0,2 |
|
Потери от падежа животных |
3,0 |
7,1 |
+4,1 |
0,5 |
0,9 |
+0,4 |
|
Всего |
598,0 |
786,32 |
+188,32 |
100 |
100 |
- |
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что все статьи затрат на производство молока в отчетном году по сравнению с базисным увеличились. Так затраты на корма в отчетном году увеличились на 112,5руб, а затраты на содержание основных средств увеличились на 69,6руб. по сравнению с уровнем базисного года. Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году составляют затраты на корма, которые в структуре затрат по сравнению с уровнем базисного года снизились на 4,5%. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование в структуре затрат уменьшились на 13,7%. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают потери от падежа животных, а также прочие затраты.
Составим сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим», оформив таблицу 5.4. По данным таблицы 5.4 можно отметить, что общий перерасход на всю продукцию зерновых составил 74121232 руб. Общий перерасход на 1 ц. молока составил 7143919,2 руб.
6. Анализ финансовых результатов
Проанализируем влияние основных факторов на прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству ООО «Агрохим».
Таблица 6.1 - Анализ основных факторов на прибыль от реализации в ООО «Агрохим»
|
№ строки |
Показатели |
План |
Услов. себестоим. и выручка (количество - по отч., себестои-мость, цена -по плану) |
Факт |
Отклонение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Полная себестоимость реализованной продукции |
25162 |
90246,39 |
140760 |
+115,598 |
|
2. |
Выручка |
33146 |
119048,43 |
163947 |
+130801 |
|
3. |
Прибыль |
7984 |
28802,04 |
23187 |
+15203 |
|
4. |
Прибыль в расчете на 1 тыс.руб. выручки |
240,87 |
241,94 |
141,43 |
-99,44 |
|
ФАКТОР |
Расчет влияния |
Сумма, тыс.руб. |
|||
|
Количество реализованной продукции |
(119048,43-33146)*240,87 |
20691,3 |
|||
|
Структура реализованной продукции |
(241,94-240,87)-119048,43 |
127,4 |
|||
|
Себестоимость продукции |
(90246,39-140760) |
-50513,6 |
|||
|
Цены реализации |
(163947-119048,43) |
44898,67 |
|||
|
Итого: |
X X X |
+15203,67 |
|||
По данным таблицы 6.1 можно отметить, что за счет увеличения объема реализованной продукции и структуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб. и 127,4тыс. руб. соответственно. А также снижения себестоимости продукции на 50513,6тыс.руб. в отчетном году по сравнению с планом и увеличения цены реализации на 44898,67тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству в отчетном году увеличилась на 15203,67 тыс. руб.
Проанализируем изменение прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Проведем факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции на основании данных таблицы 6.2 (Приложение Е). С помощью приема абсолютных разниц рассчитаем влияние факторов на прибыль от реализации зерна и молока (Приложение Ж).
Объем прибыли от реализации зерна в отчетном году увеличился на 9991,9 тыс. руб.. Увеличение количества зерна на 197831ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело к увеличению прибыли от реализации зерна на 8704,5тыс. руб.. За счет повышения средней цены реализации зерна на 0,7руб. прибыль от продаж увеличилась на 327,02 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При снижении себестоимости 1 ц. зерна на 2 руб. объем прибыли реализации зерна увеличился на 934,3 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным.
Объем прибыли от реализации молока в отчетном году снизился на 2902,43 тыс. руб. Так, при увеличении количества молока на 8279 ц. в отчетном году по сравнению с базисным прибыль от реализации молока повысилась на 177,17 тыс. руб. Увеличение средней цены реализации молока на 101 руб. прибыль повысилась на 3575,6 тыс. руб. За счет повышения себестоимости 1 ц. молока на 188 руб. прибыль от реализации молока в отчетном году по сравнению с базисным снизилась на 6655,5 тыс. руб.
Проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агрохим».
При анализе данных таблицы 6.3 можно отметить, что рентабельность зерна в отчетном году увеличилась на 1,1%. Увеличение реализации 1 ц. зерна на 0,7руб. в отчетном году по сравнению с базисным привело к снижению уровня рентабельности зерна на 97797,9тыс. руб.. За счет снижения полной себестоимости 1 ц зерна уровень рентабельности увеличился на 97799,0 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным.
Уровень рентабельности молока в отчетном году снизился на 12%. Так, при увеличении цены реализации 1 ц молока на 101руб.. в отчетном году по сравнению с базисным уровень рентабельности молока уменьшился на 430807,6тыс. руб. Увеличение полной себестоимости 1 ц молока на 188руб. привело к увеличению рентабельности молока на 430795,6.
Таблица 6.2 - Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агрохим»
|
Виды продукции |
Цена реализации 1 ц, руб. |
Полная себестоимость 1ц, руб. |
Уровень рентабельности, % |
Отклонения (+,-) |
||||||
|
баз. год |
отчет, год |
баз. год |
отчет, год |
баз. год |
услов |
отч. год |
всего |
в т.ч. за счет |
||
|
цены |
себест. |
|||||||||
|
Зерно |
335,2 |
335,9 |
291,2 |
289,2 |
15,1 |
97814,1 |
16,2 |
1,1 |
-97797,9 |
97799,0 |
|
Молоко |
619,4 |
720,4 |
598,0 |
786,0 |
3,6 |
430799,2 |
-8,4 |
-12,0 |
-430807,6 |
430795,6 |
|
Жив. мае. КРС |
3706,2 |
3654,5 |
3694,2 |
5021,3 |
1,6 |
133 |
-27,2 |
-28,8 |
-9681528,6 |
9681499,8 |
Рассчитаем резерв увеличения прибыли в ОООО «Агрохим» за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости реализованной продукции. Построим вспомогательные таблицы 6.2 и 6.3.
Таблица 6.3 - Определение резерва роста прибыли за счет увеличения объема реализации
|
Вид продукции |
Резерв увеличения объема производства продукции |
Возможная товарность, % |
Фактическая прибыль (убыток) на 1 ц, руб. |
Резерв увеличения прибыли, тыс. руб. |
|
Зерно |
678569,6 |
98,2 |
46,7 |
218403,4 |
|
Молоко |
5945,1 |
95,4 |
-65,6 |
-2322,4 |
|
Прирост КРС |
276,37 |
115,0 |
-1366,8 |
-2627,0 |
|
Итого |
684791,03 |
308,6 |
-1385,6 |
+213454,0 |
Таблица 6.4 - Определение резерва увеличения прибыли за счет снижения себестоимости реализованной продукции в ООО «Агрохим»
|
Вид продукции |
Сумма резерва снижения себестоимости 1ц продукции, руб. |
Товарность (фактич.), % |
Резерв увеличения прибыли, руб. |
|
Зерно |
80 |
97,8 |
7831,2 |
|
Молоко |
100 |
93,3 |
9330,0 |
|
Прирост КРС |
150 |
114,1 |
17109,0 |
|
Итого |
|
|
34270,2 |
При анализе данных таблицы 6.6 можно отметить, что за счет увеличения объема реализации зерна и снижения себестоимости реализованного зерна прибыль составит 218403,4 тыс.руб. и 7,8 тыс.руб. соответственно. Общий резерв увеличения прибыли по зерну составит 218411,2 тыс. руб. При увеличении объема реализованного молока резерв увеличения прибыли составит –2322,4 тыс. руб., а при снижении себестоимости реализованного молока резерв увеличения прибыли будет равным 9,3 тыс. руб. В целом резерв увеличения прибыли по молоку составит
Таблица 6.5 - Обеспечение резервов увеличения прибыли в ООО «Агрохим»
|
Вид продукции и статья поступления |
Источники резервов |
Итого |
|
|
Увеличение объема реализованной продукции, тыс. руб. |
Снижение себестоимости реализованной продукции, тыс. руб. |
||
|
Зерно |
218403,4 |
7,8 |
218411,2 |
|
Молоко |
-2322,4 |
9,3 |
-2313,1 |
|
Прирост КРС |
-2627,0 |
17,109 |
-2609,9 |
|
Итого |
+213454,0 |
34,270 |
213488,2 |
7 Анализ финансового состояния ООО «Агрохим»
7.1 Общий анализ хозяйственных средств и их источников
Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования на какую либо отчетную дату характеризуют имущественное положение предприятия. К имуществу относятся внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в первом и втором разделе бухгалтерского баланса. Для изучения размещения имущества предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют таблицы.
Рассмотрим структуру актива бухгалтерского баланса.
Таблица 7.1.1 –Анализ актива бухгалтерского баланса в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Отчетный год |
Отклонение |
||||
|
На начало года |
На конец года |
Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. |
Темп роста, % |
|||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|||
|
1. Имущество всего |
522495 |
100 |
873534 |
100 |
+351039 |
167,2 |
|
1.1Имобилизованные активы |
268324 |
51,36 |
348819 |
39,93 |
+80495 |
130,0 |
|
1.2.Оборотные активы |
254171 |
48,64 |
524715 |
60,07 |
+270544 |
206,4 |
|
1.2.1 Запасы |
171078 |
32,74 |
331291 |
37,92 |
+160213 |
193,6 |
|
1.2.2Дебиторская задолженность |
3615 |
0,69 |
149887 |
17,16 |
+146272 |
414,6 |
|
1.2.3Денежные средства |
509 |
0,09 |
2242 |
0,26 |
+1733 |
440,5 |
|
1.2.4 НДС |
69401 |
13,28 |
- |
- |
- |
- |
|
1.2.5 Краткосрочные финансовые вложения |
11311 |
2,16 |
41295 |
4,73 |
+29984 |
365,1 |
Анализ данных таблицы показал, что в структуре актива бухгалтерского баланса на конец отчетного года имущество предприятия увеличилось на 67,2%. Увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении предприятия, может означать тенденцию повышения его потенциальных возможностей. Увеличение произошло за счет роста оборотных активов на 270544тыс. руб., в том числе за счет роста денежных средств на 1733тыс. руб., а также роста дебиторской задолженности на 146272 тыс.руб.
Рассмотрим структур пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Агрохим».
При анализе валюты бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что источники имущества пассива бухгалтерского баланса на конец отчетного года увеличились на 67,2%. Собственный капитал предприятия увеличился на конец отчетного года на 78,7%. Кредиторская задолженность увеличилась на 29875 тыс.руб.
Таблица 7.1.2 - Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Отчетный год |
Отклонение |
||||
|
На начало года |
На конец года |
Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. |
Темп роста, % |
|||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|||
|
1.Источники имущества |
522495 |
100 |
873534 |
100 |
+351039 |
167,2 |
|
1.1.Собственный капитал |
159468 |
30,5 |
284925 |
32,6 |
+125457 |
178,7 |
|
1.2.Заемный капитал |
237982 |
45,5 |
390814 |
44,7 |
+152832 |
164,2 |
|
1.2.1 Краткосрочные кредиты и займы |
199798 |
38,2 |
322755 |
36,9 |
+122957 |
156,0 |
|
1.2.2.Кредиторская задолженность |
38184 |
7,3 |
68059 |
7,8 |
+29875 |
161,5 |
|
1.3.Долгосрочные обязательства |
126795 |
24,0 |
197795 |
22,7 |
+71000 |
178,2 |
7.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим»
Анализ финансовой устойчивости любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.
На основании данных баланса рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости, оформив их в таблицу 7.2.1
При анализе таблицы 7.2.1 можно сделать следующие выводы. Коэффициент концентрации собственного капитала на начало отчетного года соответствует нормативу, это означает, что вес обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. К концу года этот коэффициент снизился на 0,1, это свидетельствует об уменьшении доли собственных оборотных средств. В дальнейшем возможны увеличения финансовых затруднений будущих периодов. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантированность предприятием своих обязательств. Повышение коэффициента соотношения привлеченного и собственного капитала на 1,5 свидетельствует об усилении зависимости предприятия и о возрастании уровня неплатежеспособности. Коэффициент маневренности собственного капитала на конец отчетного года близок к норме. Это свидетельствует о том, что 47% собственных средств предприятия находятся в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать ими.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений. В данном случае доля заемных средств на конец года составляет 0,41, что на 0,03 меньше, чем на начало года.
Таблица 7.2.1 - Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим»
|
Коэффициенты |
У слов. обозн. |
Методика расчета |
Норм, знач. |
На начало года |
На конец года |
|
1. Концентрация собственного капитала |
К |
СК:БхЮ0 |
0,6 |
0,6 |
0,5 |
|
2. Концентрация привлеченного капитала |
К |
ПК: Б или 1 - Ко |
|
0,7 |
0,6 |
|
3. Финансовой зависимости |
К |
Б:СК |
|
3,27 |
3,06 |
|
4. Соотношение привлеченного и собственного капитала |
к |
ПК : СК |
<1 |
2,28 |
3,78 |
|
5. Маневренности собственного капитала |
к |
(СК-ДО)-ДА СК |
≥0,5 |
0,11 |
0,47 |
|
6. Долгосрочного привлечения заемных средств |
к |
до ск + до |
|
0,44 |
0,41 |
|
7. Обеспеченности собственными средствами |
к |
(СК+ДО)-ДА ТА |
≥0,6-0,8 |
0,074 |
0,25 |
В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками определим тип финансовой устойчивости ООО «Агрохим».
Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим». Проверим выполнение условия абсолютной финансовой устойчивости.
З< СКоб + КРтмц ,
Коб = (СКоб + КРтмц ) / З>1,
где З - запасы и затраты;
СКоб –собственный оборотный капитал;
КРтмц – кредит банка под ТМЦ;
Коб – коэффициент обеспеченности запасов и затрат.
331291<284925+390814;
331291<675739.
Коб = (284925+390814)/ 331291>1;
Коб =2,03>1.
При анализе типа финансовой устойчивости предприятия ООО “Агрохим”, можно сделать вывод, что запасы и затраты предприятия меньше суммы собственного оборотного капитала и кредиторов банка под товарно- материальные ценности, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат средств больше 1. Следовательно, ООО «Агрохим» имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние. В виду неясности ситуации когда предприятие является абсолютно устойчивым, так как данная отчетность противоречит расчетным показателям, которые показали, что ООО «Агрохим»имеет существенные отклонения от нормативов показателей финансовой устойчивости. Подсчет резерворв роста здесь нецелесообразны.
7.3 Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств в ООО “Агрохим”
Оборотные средства - это средства, совершающие оборот в течение года или одного производственного цикла. Они обеспечивают непрерывность производственного процесса и включают денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы.
Проследим за динамикой и структурой оборотных средств за последние два года в ООО «Агрохим» на примере таблицы 7.3.1. (Приложение 3).
Данные таблицы 7.3.1 показывают, что в течение двух последних лет стоимость всех оборотных средств, а также их составных частей значительно увеличивается. Так в общей структуре оборотных средств на конец 2006 года наибольший удельный вес занимают производственные запасы, которых на 4,2% меньше, чем в 2005 году. Уменьшение доли производственных запасов произошло за счет увеличения удельного веса средств в расчетах на 27,2%, по сравнению с уровнем 2005 года. В 2006 году наименьшую долю в структуре оборотных средств составляют денежные средства.
Определи динамику оборачиваемости оборотных средств за 2006 год в ООО «Агрохим» при помощи таблицы 7.3.1.
Таблица 7.3.1 - Динамика оборачиваемости оборотных средств за 2006 год
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+,-) |
|
Сумма оборота, тыс. руб. |
126235,0 |
214895,0 |
+88660 |
|
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб. |
220774,5 |
389443,0 |
+168668,5 |
|
Коэффициент оборачиваемости |
0,571 |
0,551 |
-0,02 |
|
Потребность в оборотных средствах на рубль оборота (коэффициент закрепления) |
1,74 |
1,81 |
+0,07 |
|
Время обращения оборотных средств, дни |
630,47 |
653,36 |
+22,89 |
|
Высвобождено из оборота ( вовлечено в оборот) оборотных средств, тыс. руб. (Э) |
165111,87 |
13663,74 |
-151448,13 |
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в ООО «Агрохим» в отчетном году произошло увеличение суммы оборота оборотных средств по сравнению с уровнем начала года на 88660тыс. руб.. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств на конец года уменьшился по сравнению с уровнем начала года на 0,02. Это означает, что ООО «Агрохим» относительно эффективно использует оборотные средства, чем на начало года. Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный год. На конец отчетного года высвобождено из оборота оборотных средств на сумму 151448,13 тыс. руб. Продолжительность одного оборота увеличилась на 3,6% по сравнению с уровнем начала года. На конец отчетного года продолжительность одного оборота составила 653,36дня. Это свидетельствует о том, что через 653,36дня предприятию возвратятся его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Увеличение продолжительности оборота свидетельствует об ухудшении использования оборотных средств
7.4 Анализ платежеспособности предприятия ООО «Агрохим»
Рассмотрим коэффициенты ликвидности предприятия ООО «Агрохим». Данные коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми активами. Коэффициенты характеризуют способность предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства при сохранении возможности вести уставную деятельность. Низкое значение коэффициентов – возможные проблемы с денежной наличностью и затруднения в дальнейшей операционной деятельности.
Таблица 7.4.1 - Показатели ликвидности предприятия ООО «Агрохим»
|
Показатели ликвидности |
На начало года |
На конец года |
Норматив |
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,0021 |
0,0057 |
>0,25-0,3 |
|
2. Коэффициент быстрой ликвидности
|
0,0021 |
0,39 |
≥1,0 |
|
3. Коэффициент текущей ликвидности |
0,72 |
1,24 |
≥2,0 |
Расчеты таблицы показали, что ни один из показателей за анализируемый период не соответствует рекомендуемому значению. Так, у предприятия на протяжении всего периода не было возможности погасить текущие долги по первому требованию кредиторов за счет наиболее ликвидных активов (краткосрочных обязательств). Коэффициент быстрой ликвидности находится за пределами установленных границ, что свидетельствует о том, что хозяйство не сможет погасить краткосрочные долги при невозможности реализации запасов. Коэффициент текущей ликвидности – основополагающий показатель при оценке финансовой состоятельности организации на конец 2006 года составил 1,24, что выше уровня начала года на 0,52, то есть оборотные активы не покрывают краткосрочные обязательства в достаточной степени.
Произведем оценку структуры баланса ООО «Агрохим» за 2006 год.
Таблица 7.4.2 - Оценка структуры баланса
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+,-) |
|
1. Капитал и резервы, тыс.руб. |
159468 |
284925 |
+125457 |
|
2. Долгосрочные обязательства, тыс.руб. |
126795 |
197795 |
+71000 |
|
3. Внеоборотные активы, тыс.руб. |
268324 |
348819 |
+80495 |
|
4. Величина всех оборотных средств, тыс.руб. |
254171 |
524715 |
+270544 |
|
5. Собственные оборотные средства, тыс.руб. |
17939 |
133901 |
+115962 |
|
6. Коэффициент текущей ликвидности |
0,72 |
1,24 |
+0,52 |
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,07 |
0,25 |
+0,18 |
|
8. Коэффициент восстановления платежеспособности |
|
|
|
|
9. Коэффициент утраты платежеспособности |
|
|
|
При оценке структуры баланса предприятия ООО «Агрохим» за 2006 год можно сказать о том, что на конец года в пассиве баланса наибольший рост имели капитал и резервы предприятия, которые увеличилась на 125457 тыс. руб. по сравнению с уровнем на начало года. Также произошел рост суммы долгосрочных обязательств на конец года на 71000 тыс. руб. В активе баланса наибольший рост имели оборотные средства предприятия, которые увеличились на конец года на 270544 тыс. руб. Более высокий темп прироста оборотных средств по сравнению с внеоборотными показывает тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Для оценки финансового состояния предприятия ООО «Агрохим» проведем оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели, приведенные в данной таблице, свидетельствуют о том, что в течение 2006 года дебиторская и кредиторская задолженности увеличились на 146272 и 223832 тыс. руб. соответственно. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес имеет краткосрочная задолженность, которая увеличилась на конец года на 1,4%.
Кредиторская задолженность на конец года на 438722 тыс. руб. выше дебиторской задолженности. Снижение удельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии ООО «Агрохим» отсутствует. Это можно рассматривать как с положительность стороны, то есть на предприятии привлечено в распоряжение больше средств, чем отвлечено в виде дебиторской задолженности. Однако с другой стороны это свидетельствует об ухудшении структуры оборотных средств. Рост кредиторской задолженности ведет к все большей зависимости от внешних источников финансирования, а также может поставить в такое положение, что предприятию нечем будет рассчитываться по своим долгам.
Таблица 7.4.3 - Анализ состава, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Движение средств |
Отклонение (+,-) |
|||||||
|
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
|
|||||
|
сумма |
% |
сумма |
% |
сумма |
% |
сумма |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1. Дебиторская задолженность |
3615 |
100 |
149887 |
100 |
3615 |
100 |
149887 |
100 |
+146272 |
|
1.1. краткосрочная |
3615 |
100 |
149887 |
100 |
3615 |
100 |
149887 |
100 |
+146272 |
|
в т.ч. - просроченная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
из нее длительностью свыше 3-х месяцев |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
80872 |
- |
- |
|
1.2. долгосрочная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2. Кредиторская задолженность |
364777 |
100 |
588609 |
100 |
364777 |
100 |
588609 |
100 |
+223832 |
|
2.1. краткосрочная |
237982 |
65,2 |
398014 |
66,6 |
237982 |
65,2 |
390814 |
66,6 |
+152832 |
|
в т.ч. - просроченная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2. долгосрочная |
126795 |
34,8 |
197795 |
33,4 |
12679 |
34,8 |
197795 |
33,4 |
+71000 |
8. Анализ инвестиционной деятельности предприятия ООО «Агрохим»
Инвестиции - долгосрочные вложения денежных средств в отрасли экономики в целях получения доходов. Определим и дадим оценку отклонения в выполнении плана формирования основного стада.
Таблица 8.1 - Выполнение плана формирования основного стада в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Крупный рогатый скот |
|
1. Переведено в основное стадо, гол. |
|
|
а) по плану |
230 |
|
б) по отчету |
243 |
|
в том числе куплено, гол.: |
|
|
а) по плану |
2 |
|
б) по отчету |
1 |
|
2. Себестоимость 1 головы, руб. |
|
|
а) по плану |
6501,3 |
|
б) по отчету |
12638,3 |
|
3. Отклонение в затратах на формирование основного стада: всего (стр. 1б х стр. 2б) - (стр. la x стр. 2а) |
-217 |
|
в том числе за счет изменения: |
|
|
а) поголовья (стр. 16 - стр. la) x стр. 2а |
+26 |
|
б) себестоимости (стр. 2б - стр. 2а) х стр. 1б |
-243 |
По данным таблицы 8.1 можно отметить, что план по увеличению перевода в основное стадо перевыполнен на 13гол., а по закупке крупного рогатого скота недовыполнен на 1 голову. Себестоимость 1 голов в отчетном году на 6137 руб. выше, чем по плану. Общее отклонение в затратах на формирование основного стада крупного рогатого скота составило -217руб. В том числе за счет изменения поголовья отклонение в затратах составит 26 руб. При увеличении себестоимости на 6137 руб. затраты на формирование основного стада крупного рогатого скота уменьшатся на 243 руб.
9. Комплексный анализ использования экономического потенциала предприятия ООО «Агрохим»
9.1 Анализ производственно-экономической эффективности
Произведем оценку работы предприятия ООО «Агрохим» по основным экономическим показателям.
Таблица 9.1.1 - Оценка работы предприятия ООО «Агрохим» по основным экономическим показателям
|
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
||
|
абсолют, велич. |
баллы |
абсолют, велич. |
баллы |
|
|
Валовая продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб. |
964,36 |
100 |
1740,94 |
180 |
|
Товарная продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб. |
285,23 |
1000 |
908,13 |
318 |
|
Валовая продукция на 100 руб. осн. производ. фондов, руб. |
38195,1 |
100 |
97567,0 |
143 |
|
Валовая продукция в расчете на одного работника, тыс.руб. |
457,62 |
100 |
785,52 |
171 |
|
Окупаемость затрат, % |
17,2 |
100 |
16,0 |
93 |
|
Сумма баллов |
|
500 |
|
905 |
|
Средний балл |
|
100 |
|
181 |
Расчеты таблицы 9.1.1 показали, что валовая продукция на 100га сельскохозяйственных угодий в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 776,61 тыс. руб. или на 80 баллов. Значит, земельные ресурсы в 2006 году использовались более эффективно. Самый значительный рост по баллам имел такой показатель, как товарная продукция на 100 га сельскохозяйственных угодий, который увеличился на 622,9 тыс. руб. или на 218 баллов. Окупаемость затрат в отчетном году снизилась по сравнению с базисным на 10,2% или на 7 баллов.
Итак, ООО «Агрохим» является крупным предприятием. Общая земельная площадь составляет 34552га. Специализация хозяйства зерновая. На первом месте находится выращивание зерновых культур, на втором – производство молока, на третьем – выращивание племенного скота.
В сельскохозяйственном производстве ООО «Агрохим» в отчетном году занимают большую долю рабочие постоянные. Так, среднесписочное число постоянных рабочих по сравнению с планом было выше на 48,1%. План был перевыполнен.
На предприятии наблюдается некоторое движение основных средств, которое можно охарактеризовать, как простое воспроизводство, так как увеличение стоимости основных средств составило 56,3%
В 2006 году произошло увеличение себестоимости 1ц продукции. Так, себестоимость 1 ц. зерна в отчетном году увеличилась на 71,22руб. и 94,46руб. по сравнению с базисным годом и планом соответственно. Себестоимость 1 ц молока возросла в отчетном году по сравнению с базисным годом на 188,32 руб. и планом на 232,32руб. Себестоимость привеса живой массы крупного рогатого скота также увеличилась на 3662руб. и 3451руб. в отчетном году по сравнению с планом и базисным годом соответственно.
В течение двух последних лет стоимость всех оборотных средств, а также их составных частей значительно увеличивается. Так в общей структуре оборотных средств на конец 2006 года наибольший удельный вес занимают производственные запасы, которых на 4,2% меньше, чем в 2005 году.
Ни один из показателей ликвидности за анализируемый период не соответствует рекомендуемому значению. Так, у предприятия на протяжении всего периода не было возможности погасить текущие долги по первому требованию кредиторов за счет наиболее ликвидных активов (краткосрочных обязательств). Коэффициент быстрой ликвидности находится за пределами установленных границ, что свидетельствует о том, что хозяйство не сможет погасить краткосрочные долги при невозможности реализации запасов. Коэффициент текущей ликвидности – основополагающий показатель при оценке финансовой состоятельности организации на конец 2006 года составил 1,24, что выше уровня начала года на 0,52, то есть оборотные активы не покрывают краткосрочные обязательства в достаточной степени.
За счет увеличения объема реализованной продукции и структуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб. и 127,4тыс. руб. соответственно. А также снижения себестоимости продукции на 50513,6тыс.руб. в отчетном году по сравнению с планом и увеличения цены реализации на 44898,67тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству в отчетном году увеличилась на 15203,67 тыс.руб. Чистая прибыль в отчетном году составила 1435тыс. руб., что на 373 тыс. руб. выше уровня базисного года.
В течение 2006 года дебиторская и кредиторская задолженности увеличились на 146272 и 223832 тыс. руб. соответственно. Кредиторская задолженность на конец года на 438722 тыс. руб. выше дебиторской задолженности. Снижение удельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии ООО «Агрохим» отсутствует. Это можно рассматривать как с положительность стороны, то есть на предприятии привлечено в распоряжение больше средств, чем отвлечено в виде дебиторской задолженности. Однако с другой стороны это свидетельствует об ухудшении структуры оборотных средств. Рост кредиторской задолженности ведет к все большей зависимости от внешних источников финансирования, а также может поставить в такое положение, что предприятию нечем будет рассчитываться по своим долгам.
9.2 Разработка основных мероприятий по реализации выявленных резервов повышения эффективности производства сельскохозяйственной продукции
Основные мероприятия по реализации выявленных резервов повышения эффективности производства продукции растениеводства и животноводства:
1) Повышение эффективности использования земли
Мероприятия, способствующие более полному и эффективному использованию земли можно выделить следующие:
- включение в производственное использование каждого гектара закрепленной за хозяйством земли;
- повышение экономического плодородия почв. Это, прежде всего орошение и осушение, химическая мелиорация, применение удобрений, освоение севооборотов, поверхностное и коренное улучшение лугов и пастбищ.
- сохранение плодородия и охрана почв: полезащитное лесоразведение, почвозащитные технологии и севообороты, система мер по борьбе с водной и ветровой эрозией.
- рациональное использование экономического плодородия почв: применение наиболее урожайных сортов, улучшение семеноводства, совершенствование схем размещения растений, соблюдение оптимальных сроков проведения сельскохозяйственных работ и выполнение их с высоким качеством, борьба с болезнями растений, вредителями, сорняками.
2) Важными условиями роста экономической эффективности аграрного производства являются улучшение использования трудовых ресурсов сельского хозяйства, повышение производительности труда.
Производительность труда в сельском хозяйстве находится под влиянием многочисленных и разнообразных природных и экономических факторов. Все факторы роста производительности труда в сельском хозяйстве можно объединить в четыре группы: а) организационно- экономические, включающие углубление специализации и развитие кооперации, совершенствование организации производства и труда, улучшение его нормирования; б) технико-экономические: совершенствование техники, технологии, комплексная механизация производства и электрификация, ликвидация простоев по техническим причинам; в) социально-экономические: совершенствование материального и морального стимулирования труда, соблюдение трудовой дисциплины, повышение квалификации работников, ликвидация текучести кадров; г) естественно-природные: климат, плодородие почв, продуктивность животных; в сельском хозяйстве результаты труда в большей степени зависят от природных условий, чем в других отраслях материального производства.
3) Повышение эффективности использования производственных фондов.
Требуется разработка и реализация целевых программ по интенсификации сельского хозяйства, развитию научно- технического прогресса, восстановлению и развитию сельскохозяйственного машиностроения. Имеющаяся техника по всем основным параметрам очень низкого качества и нуждается в модернизации. Специалисты считают, что в настоящее время российская техника отстала от лучших зарубежных образцов на два поколения.
Важным условием повышения эффективности использования производственных фондов является совершенствование их структуры. Структура основных фондов определяется экономическими и природными условиями, специализацией, а также общим уровнем развития материально- технической базы агропромышленного комплекса.
Соблюдение определенных пропорций между различными элементами основных производственных фондов, обусловленных их ролью в процессе производства, - одно из условий эффективного функционирования предприятия.
Одним из путей улучшения использования производственных фондов является соблюдение оптимального соотношения между основными и оборотными фондами. Важное значение в повышении экономической эффективности использования производственных фондов имеет рост урожайности культур и продуктивности животных. Это в значительной степени определяет уровень фондоотдачи и материалоемкости, другие показатели эффективности использования фондов.
Важную роль в повышении производительности труда и экономической эффективности сельского хозяйства играет механизация производственных процессов. Современное и качественное выполнение агротехнических и зоотехнических мероприятий в значительной степени зависит от обеспеченности сельского хозяйства техникой.
4) Лучших показателей можно добиться при комплексном освоении достижений науки, техники, передового опыта хозяйствования.
5) Организация перерабатывающих цехов непосредственно в хозяйствах, поиск альтернативных каналов реализации молочной и растениеводческой продукции через рыночные структуры.
6) Повышение эффективности сельскохозяйственного производства необходимо осуществлять главным образом путем интенсификации. К числу приоритетных факторов этого направления, оказывающих существенное воздействие на увеличение производства растениеводческой продукции относятся: выполнение плана агротехнических мероприятий, внесение минеральных и органических удобрений, применение новейших машин и оборудования. Для отрасли животноводства - улучшение селекционно-племенной работы; рациональная организация кормовой базы и полноценное кормление молочного скота; внедрение прогрессивных технологий в данной подотрасли.
Таблица 9.2.1 - Динамика состава и структуры оборотных средств в ООО «Агрохим»
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|||||||
|
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
|||||
|
сумма |
% |
сумма |
% |
сумма |
% |
сумма |
% |
% |
% |
|
|
Производственные запасы |
103265 |
55,1 |
171078 |
67,3 |
171078 |
67,3 |
331291 |
63,1 |
+12,2 |
-4,2 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
54185 |
28,9 |
69401 |
27,3 |
69401 |
27,3 |
- |
- |
-1,6 |
- |
|
Денежные средства |
2923 |
1,6 |
509 |
0,2 |
509 |
0,2 |
2242 |
0,4 |
-1,4 |
+0,2 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
8748 |
4,7 |
9568 |
3,8 |
11311 |
4,45 |
41295 |
7,9 |
-0,25 |
+4,1 |
|
Средства в расчетах (дебиторы) |
18257 |
9,7 |
3615 |
1,4 |
- |
- |
149887 |
28,6 |
- |
+27,2 |
|
Прочие оборотные средства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Всего |
187378 |
100 |
254171 |
100 |
254171 |
100 |
524715 |
100 |
х |
х |
Приложение А
Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц
Зерно.
За счет изменений:
1) объема производства
ΔОРоп =(ОПф - ОПпл ) * УТпл =(477247-409504)*65,8=44574,8;
2) уровня товарности
ΔОРут =( УТф - УТпл )*ОПф = (97,89-65,8)*477247=153148,5;
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп + ΔОРут =197723,3
Таблица 1 - Факторный анализ валового сбора зерна в ООО «Агрохим»
|
Сельскохозяйственные культуры |
Посевная площадь, га |
Урожайность, ц/га |
Валовой сбор, ц. |
Отклонения |
||||||
|
План |
отчет |
план |
отчет |
план |
отчет |
При фактической площади и плановой урожайности |
всего |
В том числе за счет изменения |
||
|
Посевной площади |
урожайности |
|||||||||
|
Всего зерновых |
12465 |
16004 |
45,95 |
38,8 |
409504 |
477247 |
735383,8 |
67743 |
325879,8 |
-258136,8 |
Таблица 2 - Факторный анализ производства продукции отрасли животноводства в ООО «Агрохим»
|
Виды продукции |
Среднегодовое поголовье, гол |
Продуктивность 1 головы, ц. |
Валовой выход продукции, ц |
Отклонения |
||||||
|
план |
отчет |
план |
отчет |
план |
отчет |
при фактич. поголовье и плановой продуктивности |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
поголовья |
продуктивности |
|
|
1. Молоко |
822 |
823 |
36,1 |
46,1 |
29672 |
37935 |
29710,3 |
8263 |
38,3 |
8224,7 |
|
2. Прирост крупного рогатого скота |
1740 |
1463 |
1,46 |
1,15 |
2550 |
1685 |
2135,98 |
-865 |
-414,02 |
-450,98 |
ВПплан =Пплан * ПРплан =822*36,1=29674,2; ВПуслов =Пфакт * ПРплан =823*36,1=29712,3;
ВПфакт = Пфакт * ПРфакт =823*46,1=37937,3; ВПфакт - ВПплан =37940,3-29674,2=8266,1;
В том числе за счет изменения :
1) поголовья: ВПусл1 – ВПплан =29712,3-29674,2=38,1;
2) продуктивности: ВПфакт – ВПусл1 =37937,3-29712,3=8225,0.
Таблица 3 - Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим»
|
Виды продукции |
Валовой сбор или выход продукции |
Перерасход по статьям затрат на 1 ц продукции за счет факторов зависящего от хозяйства |
Перерасход на всю продукцию |
||||||||||||
|
Оплата труда |
Семена |
Потери от падежа |
Корма |
Удобрения |
Средства защиты растений (животных) |
Работы и услуги |
Содержание основных средств |
Организация и управление производства |
Страховые платежи |
Прочие затраты |
Итого |
||||
|
Продукция растениеводства |
|||||||||||||||
|
-зерно |
477247 |
6,57 |
16,48 |
|
|
39,26 |
3,8 |
4,3 |
77,3 |
6,5 |
1,1 |
|
155,31 |
74121232 |
|
|
Итого: |
477247 |
6,57 |
16,48 |
|
|
39,26 |
3,8 |
4,3 |
77,3 |
6,5 |
1,1 |
|
155,31 |
74121232 |
|
|
Продукция животноводства |
|||||||||||||||
|
-молоко |
37935 |
5,5 |
|
4,1 |
112,5 |
|
2,9 |
21,3 |
69,6 |
16,4 |
2,6 |
1,32 |
188,32 |
7143919,2 |
|
|
Итого: |
37935 |
5,5 |
|
4,1 |
112,5 |
|
2,9 |
21,3 |
69,6 |
16,4 |
2,6 |
1,32 |
188,32 |
7143919,2 |
|
|
Всего |
515182 |
12,07 |
16,48 |
4,1 |
112,5 |
39,26 |
6,7 |
25,6 |
146,9 |
22,9 |
3,7 |
1,32 |
343,63 |
81265151 |
|
Приложение Б
Молоко.
За счет изменений:
1)объема производства
ΔОРоп =(ОПф - ОПпл ) * УТпл =(37935-29672)*91,4=7552,3
2)уровня товарности
ΔОРут =( УТф - УТпл )*ОПф =(93,3-91,4)*37935=721,7
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп + ΔОРут =8274,0
Прирост КРС.
За счет изменений:
1) объема производства
ΔОРоп =(ОПф - ОПпл ) * УТпл =(1685-2550)*76,4=-660,0
2) уровня товарности
ΔОРут =( УТф - УТпл )*ОПф =(114,06-76,4)*16,85=634,6
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп + ΔОРут =-25,4
Где, ОПпл –объем производства по плану;
ОПф - объем производства фактический;
УТф - уровень товарности фактический;
УТпл - уровень товарности по плану.
Приложение В
Зерно.
1) ΔПк =(Ко –Кб)*(Цб –Сб )
ΔПк =(467174-269343)*(335,2-291,2)=197831*44=8704,5
2)ΔПц =(Цо –Цб )*Ко
ΔПц =(335,9-335,2)*467174=327021,8;
3) ΔПс = - (Со –Сб )*Ко
ΔПс =(289,2-291,2)*467174=934,348.
Где,
Ко – количество реализованной продукции в отчетном году;
Кб – количество реализованной продукции базисного года;
Цб – средняя цена реализации базисного года;
Цо – средняя цена реализации отчетного года;
Сб – себестоимость 1 ц продукции базисного года
Со – себестоимость 1 ц продукции отчетного года;
Молоко.
1) ΔПк =(Ко –Кб)*(Цб –Сб )
ΔПк =(35402-27123)*(619,4-598,0)=8279*21,4=177,17;
2) ΔПц =(Цо –Цб )*Ко
ΔПц =(720,4-619,4)*35402=3575,60
3) ΔПс = - (Со –Сб )*Ко
ΔПс =(-786-598)*35402=-6655,576
Перепечатка материалов без ссылки на наш сайт запрещена